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2008年注册会计师考试《税法》考试真题4

来源：高顿网校 2015-05-23

　　高顿网校为各位考生搜集整理了财经考试历年真题汇总，来帮助想要报考注册会计师考试，预祝大家取得优异成绩！

　　四、计算题(本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算复数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。)

　　4.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米，职工宿舍和办公用地0.5万平方米;房产原值300万元。公司2007年发生以下业务;

　　(1)全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元;

　　(2)6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租0.2万元，每月收租金1次;

　　(3)8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元;

　　(4)9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。

　　(其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元;②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%;③金额以元为单位计算。)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)公司2007年应缴纳的城镇土地使用税;

　　(2)公司2007年应缴纳的房产税;

　　(3)公司2007年应缴纳的营业税;

　　(4)公司2007年应缴纳的印花税;

　　(5)公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

　　参考答案：

　　(1)应缴纳的城镇土地使用税=(3-2.5)×5×10000=25000(元)

　　(2)应缴纳的房产税=300×(1-30%)×1.2%×50%×10000+(300-50)×(1-30%)×1.2%×50%×10000+0.2×6×12%×10000=24540(元)

　　(3)应缴纳的营业税=150×5%×10000+0.2×6×5%×10000=75600(元)

　　(4)应缴纳的印花税=0.2×12×0.1%×10000+40×0.005%×10000=44(元)

　　(5)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=75600×(5%+3%)=6048(元)

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