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2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第二章(11)

来源：高顿网校 2015-05-25

　　2015年注册会计师考试进入预习备考期，为方便考生备考，高顿网校为各位考生准备了大量的2015注会复习资料，内容丰富完整，供考生们参考。

　　第十一节征收管理

　　增值税的纳税义务发生时间

　　纳税义务发生时间的作用：

　　*9，正式确认纳税人已经发生属于税法规定的应税行为，应承担纳税义务;

　　第二，有利于税务机关实施税务管理，合理规定申报期限和纳税期限，监督纳税人切实履行纳税义务。

　　在计税方面，纳税义务发生时间明确了“当期销项税额”的时间限定。

　　(一)一般规定

　　1.销售货物或者应税劳务、应税服务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天;

　　2.进口货物，为报关进口的当天;

　　3.增值税扣缴义务发生时间，为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

　　(二)具体规定

　　1.采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　3.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　7.纳税人发生视同销售货物行为(代销、委托代销、视同提供应税服务除外)，为货物移送的当天。

　　8.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(新增)

　　9.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。(新增)

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