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2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第八章(2)

来源：高顿网校 2015-05-25

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　　第二节城镇土地使用税法

　　城镇土地使用税的纳税义务人与征税范围

　　(一)纳税义务人

　　一般规定：

　　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

　　具体规定：

　　(1)拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。

　　(2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。

　　(3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。

　　(4)土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。

　　(二)征税范围

　　城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。

　　城镇土地使用税的税率、计税依据和应纳税额的计算

　　(一)税率

　　城镇土地使用税采用定额税率。

　　每平方米土地年税额规定如下：(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12 元。

　　城镇土地使用税采用幅度税额，拉开档次，每个幅度税额的差距规定为20倍。

　　经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

　　(二)计税依据

　　城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积为计税依据。

　　纳税义务人实际占用土地面积按下列方法确定：

　　(1)凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。

　　(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

　　(3)尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。

　　(三)应纳税额的计算

　　全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

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