2015年注册会计师《税法》知识点精讲:第十章(3)

来源: 高顿网校 2015-05-25
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  第三节 资产的税务处理
  固定资产的税务处理
  固定资产的概念只强调使用时间,不强调使用价值。
  (一)固定资产的计税基础——6种情况
  (二)固定资产折旧的范围
  下列固定资产不得计算折旧扣除——7项
  (三)固定资产折旧的计提方法
  1.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止月份的次月起停止计算折旧。
  2.企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。
  固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。
  3.固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。
  年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限
  (四)固定资产折旧的计提年限
  除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
  (1)房屋、建筑物,为20年;
  (2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
  (3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
  (4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
  (5)电子设备,为3年。
  生物资产的税务处理
  (一)生物资产的分类
  生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。税法只对生产性生物资产作出了计税基础和折旧的规定。
  (二)生产性生物资产计算折旧的最低年限如下:
  1.林木类生产性生物资产,为10年;
  2.畜类生产性生物资产,为3年。
  无形资产的税务处理
  在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。
  1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
  (1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
  (2)自创商誉;
  (3)与经营活动无关的无形资产;
  (4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
  2.无形资产的摊销
  直线法计算;摊销年限不得低于10年;投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销;外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。
  长期待摊费用的税务处理
  长期待摊费用,是指企业发生的应在一个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。
  1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。
  2.租入固定资产的改建支出。
  3.固定资产的大修理支出。
  4.其他应当作为长期待摊费用的支出。
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CPA备考 热门问题解答
注会考试怎么搭配科目?

建议优先选择相关联的科目进行搭配报考,这样可以提高备考效率,减轻备考压力,①《会计》与《审计》科目关联度较高,建议搭配报考;②《税法》与《经济法》同属法律范畴,建议搭配报考;③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密,建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完?

cpa总共考7门,其中专业阶段6门需要5年内考完,综合阶段1门没有时间限制,不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次?

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