2015年注册会计师《税法》知识点精讲:第十章(6)
来源:
高顿网校
2015-05-25
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第六节 税收优惠
居民企业的主要税收优惠规定
(一)税额式减免优惠(免税、减税、税额抵免)
1.企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税;
2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得(*9笔生产经营收入年度起三免三减半);
3.符合条件的技术转让所得(一个纳税年度500万元以下免,超过的减半,注意P318范围);
4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(*9笔生产经营收入年度起三免三减半);
5.企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备(有目录)的投资额,可以按一定比例实行税额抵免(按投资额的10%抵免当年和结转5年的所得税);P324,注意增值税的处理
6.节能服务公司实施合同能源管理的优惠政策(*9笔生产经营收入年度起三免三减半)
7.对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业),在经济特区和上海浦东新区内取得的所得,自取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起,*9年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
8.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策(获利年度起两免三减半)
9.对在西部地区(区域范围见P332)新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业,上述项目业务收入占企业总收入70%以上的,内资企业从开始生产经营之日起,可享受“两免三减半”的优惠政策,减半时按照15%的税率计算出应纳税额后减半。
(二)税基式减免优惠(加计扣除、加速折旧、减计收入)
1.用减计收入的方法缩小税基的优惠:企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入(减按90%计入收入)
2.用加计扣除的方法减少税基的优惠:企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用(加计50%扣除);安置残疾人员所支付的工资(加计100%扣除)
3.用单独计算扣除的方法减少税基的优惠:创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
4.用加速折旧的方法影响税基:企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法
(三)税率式减免优惠(减低税率)
1.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
2.自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
3.符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;
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