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201年5注册会计师《税法》知识点精讲：第十二章(3)

来源：高顿网校 2015-05-25

　　高顿网校注册会计师考试题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。

　　第三节税款征收

　　税款征收原则

　　(一)税务机关是征税的*10行政主体的原则。

　　(二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。

　　(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。

　　(四)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则。

　　(五)税务机关征收税款或者扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。

　　(六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。

　　(七)税款优先的原则。

　　【提示】税款优先原则，具体有三个方面的优先：

　　1.税收优先于无担保债权;

　　2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。

　　纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

　　3.税收优先于罚款、没收非法所得。

　　纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。

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郁刚

高顿CPA研究院主任