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注册会计师考试审计随章练习题（18）

来源：高顿网校 2015-05-27

　　随着2015年注册会计师考试成绩的发布，各地合格证领取信息已陆续公布，高顿网校搜集整理了全国各省市CPA成绩单及合格证相关信息，供大家参考！同时大家也可以通过高顿部落进行讨论相关办理事宜！

　　第十八章　审计沟通

　　一、单项选择题

　　1、如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是(　　)。

　　A、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施

　　B、根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

　　C、无法获取预期的信息

　　D、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

　　2、下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是(　　)。

　　A、如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿

　　B、注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价，可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据作为评价的依据

　　C、对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通

　　D、与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

　　3、注册会计师在确定与管理层沟通的内容时应当注意，不宜就下列与管理层沟通的事项是(　　)。

　　A、管理层的胜任能力和诚信

　　B、财务报表审计相关事项

　　C、审计准则规定的与治理层沟通的相关事项

　　D、请财务人员代编工作底稿

　　4、接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。以下对于使用前任工作底稿获取的信息的责任的说法恰当的是(　　)。

　　A、后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任的审计工作底稿信息

　　B、后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及已经使用前任的审计工作底稿信息

　　C、后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任的审计工作底稿信息

　　D、后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

　　5、下列有关接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的说法中正确的是(　　)。

　　A、后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿

　　B、后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　C、后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿

　　D、后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

　　6、甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2012年度财务报表审计业务，有A、B、C、D四家会计师事务所前来竞标，F会计师事务所接受委托审计了甲公司2011年度财务报表，则F会计师事务所(　　)。

　　A、分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复

　　B、在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后，才对该后任注册会计师的询问作出答复

　　C、挑选其中的一家，并对其询问作出答复

　　D、分别对四家会计师事务所的询问作出答复，但是答复有限

　　7、被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以(　　)方式。

　　A、口头

　　B、书面

　　C、口头或书面

　　D、电子文档

　　8、关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是(　　)。

　　A、沟通的前提是征得被审计单位的同意

　　B、沟通必须采用书面的方式

　　C、在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务

　　D、如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托，其仍应当履行保密义务

　　9、下列有关接受委托后，后任注册会计师使用前任注册会计师工作底稿的说法中不恰当的是(　　)。

　　A、无需在审计报告中特别提及比较数据

　　B、无需对期初余额实施适当的审计程序

　　C、查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额审计程序的性质、范围与时间安排

　　D、查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排

　　10、甲公司2011年度财务报表由B会计师事务所审计，2013年1月5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2012年度财务报表，下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的是(　　)。

　　A、因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅B会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B、沟通可以采用电话询问、举行会谈等方式

　　C、沟通最常用的方式是查阅B会计师事务所的工作底稿

　　D、沟通并不是必要程序，而是由F会计师事务所根据审计工作需要自行决定

　　11、甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是(　　)。

　　A、提请被审计单位告知前任注册会计师

　　B、要求被审计单位安排三方会谈

　　C、直接与前任注册会计师进行沟通

　　D、根据专业判断提请A公司调整上期报表

　　12、接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通事项不正确的是(　　)。

　　A、前任注册会计师在执行审计业务中发现的所有调整事项

　　B、前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

　　C、前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

　　D、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

　　13、治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师应在书面沟通文件中声明的内容不包括(　　)。

　　A、书面沟通文件是为治理层的使用而编制

　　B、注册会计师对治理层和第三方承担责任

　　C、书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制

　　D、书面沟通文件不应被第三方依赖

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