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2015年注册会计师考试税法章节客观题精选（10）

来源：高顿网校 2015-05-27

　　随着2015年注册会计师考试成绩的发布，各地合格证领取信息已陆续公布，高顿网校搜集整理了全国各省市CPA成绩单及合格证相关信息，供大家参考！同时大家也可以通过高顿部落进行讨论相关办理事宜！

　　第十章企业所得税法

　　一、单项选择题

　　1.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是( )。

　　A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得按10%的税率缴纳企业所得税

　　B.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

　　C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税

　　D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

　　2.根据企业所得税法的有关规定，下列各项中，属于来源于中国境内的所得的是( )。

　　A.境内企业在中国境外提供劳务取得的所得

　　B.境内企业将位于境外的房产转让给另一境内企业取得的所得

　　C.境外企业将设备出租给境内企业取得的租金所得

　　D.境内企业向境外企业提供专利权的使用权取得的特许权使用费所得

　　3.根据企业所得税的有关规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　B.销售商品采用预收款方式的，按照收到预收款的日期确认收入的实现

　　C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入的实现

　　D.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现

　　4.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，免征企业所得税的是( )。

　　A.居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的股息、红利

　　B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业直接投资于居民企业取得的股息、红利

　　C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票15个月取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利

　　D.居民企业连续持有非居民企业公开发行并上市流通的股票18个月取得的股息、红利

　　5.根据企业所得税的有关规定，下列各项税金中，在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除的是( )。

　　A.购置车辆自用缴纳的车辆购置税

　　B.生产企业销售化妆品缴纳的消费税

　　C.房地产开发企业转让新建商品房缴纳的土地增值税

　　D.签订应税合同缴纳的印花税

　　6.某商业企业2013年实际发生合理的工资、薪金支出1100万元，“三项经费”支出合计230万元，分别为：发生职工福利费160万元，发生职工教育经费40万元(其中职工培训费用16万元)，拨缴工会经费30万元。2013年该企业计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的“三项经费”为( )万元。

　　A.200

　　B.216

　　C.203.5

　　D.230

　　7.下列各项中，符合企业所得税相关规定的是( )。

　　A.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

　　B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但*6不得超过当年销售(营业)收入的0.5%，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

　　C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

　　D.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

　　8.某服装生产企业2013年实现商品销售收入1700万元，出租机器设备的租金收入300万元，接受捐赠收入90万元，转让商标所有权收入300万元，国债利息收入50万元。该企业当年实际发生广告费320万元。则该企业2013年可在企业所得税前扣除的广告费为( )万元。

　　A.300

　　B.320

　　C.345

　　D.367.5

　　9.某居民企业2013年度实现会计利润总额400万元，其中“财务费用”账户中列支利息费用：2013年3月1日经过批准向本企业职工借款120万元用于生产经营，该借贷是真实、合法、有效的，且与职工签订了借款合同，借款期限1年，已知金融企业同期同类贷款年利率为5%，当年发生借款利息支出7万元。假设除此外无其他纳税调整事项，该企业2013年应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.100.5

　　B.100.25

　　C.101.75

　　D.99.5

　　10.下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税的税务处理中，表述不正确的是( )。

　　A.保险公司按照当期已经提出的保险赔款的80%提取的已发生已报案未决赔款准备金，准予在企业所得税前扣除

　　B.无保证收益的投资型财产保险业务，其缴纳的保险保障基金不超过业务收入0.05%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

　　C.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除

　　D.无保证收益的人寿保险业务，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除

　　11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

　　A.缴纳的企业所得税税款

　　B.向投资者支付的股息

　　C.被工商机关处以的罚款

　　D.支付给银行的罚息

　　12.根据企业所得税的有关规定，下列关于资产税务处理的表述中，不正确的是( )。

　　A.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

　　B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销在企业所得税前扣除

　　C.外购商誉的支出，不得在企业所得税前扣除

　　D.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予在企业所得税前扣除

　　13.某居民企业2013年发现其2011年发生的实际资产损失60万元，未在当年税前扣除。该企业于2013年按照规定向税务机关说明并对2011年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业2011年应纳税所得额为100万元，2012年应纳税所得额为70万元，2013年计算的应纳税所得额为150万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企业2013年实际应缴纳的企业所得税为( )万元。 A.22.5

　　B.25

　　C.30

　　D.37.5

　　14.某居民企业为小型微利企业，2013年度实现的利润总额为5.8万元;当年发生营业外支出1万元，其中向工商行政管理部门支付罚款0.2万元，支付给其他企业违约金0.8万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2013年应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.0.6

　　B.1.2

　　C.1.36

　　D.1.32

　　15.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内居民企业B取得特许权使用费所得100万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费，B企业应扣缴A企业的所得税为( )万元。

　　A.17.1

　　B.18

　　C.26

　　D.36

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