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注册会计师考试税法课后习题及答案14

来源：高顿网校 2015-05-27

　　随着2015年注册会计师考试成绩的发布，各地合格证领取信息已陆续公布，高顿网校搜集整理了全国各省市CPA成绩单及合格证相关信息，供大家参考！同时大家也可以通过高顿部落进行讨论相关办理事宜！

　　第十四章税务代理和税务筹划

　　一、单项选择题

　　1、某企业准备利用自有的办公楼对外投资，接受被投资方利润分配，共同承担风险，针对营业税来讲，属于( )筹划方法。

　　A、利用减税

　　B、利用免税

　　C、利用税率差

　　D、利用退税

　　2、下列有关外企商社营业税代理申报的表述中，不正确的是( )。

　　A、外企商社采用核定纳税方式

　　B、外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续

　　C、对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入;对于按经费支出计算纳税的要核查计税经费支出，查实主要的原始凭证

　　D、外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对属于中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件

　　3、代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后( )日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

　　A、10

　　B、15

　　C、30

　　D、45

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，能够表明法人或其他经济组织满足纳税担保能力要求的有( )。

　　A、未曾因偷漏税款被税务机关处罚

　　B、上年缴纳的税款超过担保税额及滞纳金3倍以上

　　C、财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上

　　D、可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金

　　2、下列关于利用会计处理方法筹划的陈述，正确的有( )。

　　A、如在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低

　　B、亏损企业选择计价方法应与亏损弥补情况相结合

　　C、税法对固定资产折旧规定了最低的折旧年限，税务筹划不能突破关于折旧年限的最低要求

　　D、推迟利润的实现获取货币的时间价值是固定资产税务筹划的*10目的

　　3、下列关于出口应税消费品的陈述，正确的有( )。

　　A、代理有进出口经营权的生产企业自营或委托出口应税消费品的申报，代理人应向主管征税机关提供“两单两票”办理免税手续

　　B、外贸企业外购应税消费品出口后，凭“两单两票”及消费税专用税票向主管退税机关办理退税手续

　　C、办理退税后，发生退关或国外退货，外贸企业应在当期向主管退税机关申报补缴已退的消费税税款，办理“出口商品退运已补税证明”

　　D、如发生退关或国外退货，外贸企业应在当期向主管退税机关申报补缴已退的消费税税款，办理“出口商品退运已补税证明”

　　4、王某准备成立一人有限公司，以下( )属于企业税务登记代理范围。

　　A、税务登记代理

　　B、变更税务登记代理

　　C、停业和复业登记代理

　　D、注销税务登记代理

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　用不动产对外投资，免征营业税。所以用不动产进行投资属于利用免税筹划方法。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　外企商社分为核定纳税和免税两种。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　本题考核企业涉税代理的知识点。代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】

　　法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　推迟利润的实现获取货币的时间价值并不是固定资产税务筹划的*10目的。在进行税务筹划时，还必须根据不同的企业或者企业处于不同的状态下采用不同的对策。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】

　　代理有进出口经营权的生产企业自营或委托出口应税消费品的申报，代理人应向主管征税机关提供“两单一票”办理免税手续。两单是指报关单和核销单;两票是指出口发票和增值税专用发票。

　　参见2012注会税法教材的450页。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　以上四个选项均是正确的。

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