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2015年注册会计师《会计》每日一练：应交税费

来源：高顿网校 2015-06-08

　　随着2015年注册会计师考试成绩的发布，各地合格证领取信息已陆续公布，高顿网校搜集整理了全国各省市CPA成绩单及合格证相关信息，供大家参考！同时大家也可以通过高顿部落进行讨论相关办理事宜！

　　选题

　　◎甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%.2015年末，甲公司对本年增值税汇总分析，其中发现问题如下：

　　（1）2015年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盗，该材料成本为100，甲公司未对增值税进行相应的调整。

　　（2）2015年8月，甲公司从农民手中购入初级农产品200万元，未取得增值税专用发票，甲公司确认原材料成本为200万元。

　　（3）甲公司将自有产品用于机器设备的改扩建，该产品的不含税售价为100万元，甲公司确认销项税额，并将117万元计入在建工程中。假定本期实际缴纳的增值税为50万元，从农民手中购入的初级农产品可按13%的税率计算进项税额。则下列说法中正确的有（　）。

　　A、甲公司因管理不善造成原材料被盗，应该转出进项税17万元

　　B、资料（2）中购入的初级农产品应该确认进项税26万元

　　C、资料（3）中应计入在建工程的金额为100万元

　　D、甲公司上述处理会导致本期多缴纳增值税26万元

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查知识点：应交税费。

　　资料（1），根据税法相关规定，因管理不善造成货物被盗，应当做进项税额转出处理，所以甲公司应该转出进项税17万元；

　　资料（2）中，从农业生产者个人手中购入初级农产品，应自行开具收购发票，按照收购发票上注明的收购价格的13%确认进项税，即进项税额为26万元，

　　资料（3），以自有产品用于动产建造，不应视同销售，不需要计算增值税，多缴纳17万元增值税。所以甲公司共计多缴纳26万元增值税，选项ABCD均正确。

　　高顿网校会在*9时间通知大家，敬请关注高顿网校*7考试动态【提示：“Ctrl+D”收藏此页面】。

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