更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2015年注册会计师《会计》基础考点：应交税费——增值税

来源：高顿网校 2015-06-18

　　2015年，高顿网校一如既往，为广大考生提供更加优质的注册会计师考试服务，让我们共同努力，2015年梦想成真！

　　【内容导航】：

　　(一)应交税费——增值税

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《会计》科目第九章负债*9节流动负债的内容。

　　【知识点】：应交税费——增值税

　　应交税费，包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代扣代缴的个人所得税等。

　　增值税：

　　1.科目设置

　　(1)一般纳税企业

　　在“应交税费”科目下设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个明细科目进行核算，其中，“应交税费——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

　　(2)小规模纳税企业

　　设置“应交税费——应交增值税”科目。

　　2.一般纳税企业一般购销业务的会计处理

　　(1)购进货物

　　借：库存商品等

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款等

　　(2)销售货物

　　借：应收账款等

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　3.一般纳税企业购入免税农产品的会计处理

　　购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。

　　4.小规模纳税企业的会计处理

　　(1)购进货物

　　支付的增值税计入货物成本。

　　借：原材料等

　　贷：银行存款等

　　(2)销售货物

　　销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　借：应收账款等

　　贷：主营业务收入(不含税收入)

　　应交税费——应交增值税

　　5.视同销售的会计处理

　　例如，一般纳税企业购建办公楼等不动产领用本企业产品，应确认销项税额，将其计入工程成本

　　借：在建工程

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　【提示】购建机器设备等生产经营用固定资产(动产)领用本企业生产的产品，不确认销项税额

　　借：在建工程

　　贷：库存商品

　　6.不予抵扣项目的会计处理

　　(1)购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,直接计入取得货物的成本

　　(2)购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税额，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，应将原已计入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担。

　　借：在建工程等

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　【提示】

　　(1)购建机器设备等生产经营用固定资产(动产)领用原材料，进项税额不需要转入在建工程

　　借：在建工程

　　贷：原材料

　　(2)购建办公楼等不动产领用原材料，应将进项税额转入在建工程

　　借：在建工程

　　贷：原材料

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　7.转出多交增值税和未交增值税的会计处理

　　(1)当月发生的应交未交增值税额：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　(2)未交增值税在以后月份上交时：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　【提示】当月交纳当月增值税

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　8.营业税改征增值税试点的有关企业会计处理

　　(1)试点纳税人差额征税的会计处理。

　　①一般纳税企业的会计处理

　　借：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)

　　主营业务成本等(差额)

　　贷：银行存款等(实际支付或应付的金额)

　　对于期末一次性进行账务处理的企业

　　借：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)

　　贷：主营业务成本等

　　②小规模纳税企业的会计处理

　　借：应交税费——应交增值税

　　主营业务成本等(差额)

　　贷：银行存款等(实际支付或应付的金额)

　　对于期末一次性进行账务处理的企业

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：主营业务成本等

　　(2)增值税期末留抵税额的会计处理

　　开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额

　　借：应交税费——增值税留抵税额

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应交税费——增值税留抵税额

　　“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。

　　(3)取得过渡性财政扶持资金的会计处理

　　预计能够收到时：

　　借：其他应收款(按应收的金额)

　　贷：营业外收入

　　实际收到款项时：

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款

　　9.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理

　　(1)增值税一般纳税企业的会计处理

　　借：固定资产

　　贷：银行存款等

　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)(按规定抵减的增值税应纳税额)

　　贷：递延收益

　　借：管理费用等(按期计提折旧)

　　贷：累计折旧

　　同时

　　借：递延收益：

　　贷：管理费用等

　　企业发生技术维护费

　　借：管理费用等

　　贷：银行存款等

　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)(按规定抵减的增值税应纳税额)

　　贷：管理费用

　　(2)小规模纳税企业的会计处理

　　借：固定资产

　　贷：银行存款等

　　借：应交税费——应交增值税(按规定抵减的增值税应纳税额)

　　贷：递延收益

　　借：管理费用等(按期计提折旧)

　　贷：累计折旧

　　同时

　　借：递延收益

　　贷：管理费用等

　　企业发生技术维护费

　　借：管理费用等

　　贷：银行存款等

　　借：应交税费——应交增值税(按规定抵减的增值税应纳税额)

　　贷：管理费用

　　“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

　　高顿网校温馨提醒：高顿网校会在*9时间通知大家，敬请关注高顿网校*7考试动态【提示：“Ctrl+D”收藏此页面】。

关注“一起学CPA”，新鲜干货一手掌握

免费题库【手机题库】 | 在线直播

上海财大 CPA名师班		立即免费试听

注册会计师考试精彩推荐：

2015年注册会计师（CPA）招生专题

2015年全国财会考试月历考试时间汇总

2015年注册会计师考试时间2015年注册会计师备考指南专题

2015年注册会计师考试合格证书办理及证书领取

2015年注册会计师考试新手指南

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任