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2015年注册会计师《会计》基础考点：其他应交税费

来源：高顿网校 2015-06-18

　　2015年，高顿网校一如既往，为广大考生提供更加优质的注册会计师考试服务，让我们共同努力，2015年梦想成真！

　　【内容导航】：

　　(一)其他应交税费

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《会计》科目第九章负债*9节流动负债的内容。

　　【知识点】：其他应交税费

　　1.资源税

　　(1)销售产品交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;

　　(2)自产自用产品交纳的资源税记入“生产成本”、“制造费用”等科目;

　　(3)收购未税矿产品代扣代缴的资源税，计入收购矿产品的成本;

　　(4)外购液体盐加工固体盐相关的资源税，按规定允许抵扣的资源税记入“应交税费——应交资源税”科目的借方。

　　2.土地增值税

　　(1)企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;

　　(2)企业转让的土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目。按摊销的无形资产金额，借记“累计摊销”科目，按已计提的无形资产减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。

　　3.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。

　　高顿网校温馨提醒：高顿网校会在*9时间通知大家，敬请关注高顿网校*7考试动态【提示：“Ctrl+D”收藏此页面】。

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郁刚

高顿CPA研究院主任