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2014年注册会计师考试《审计》真题及答案

来源：高顿网校 2015-06-25

　　简答题

　　1.上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项：

　　(1)2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，承诺在收购生效日之后一个月内出售该债券。

　　(2)2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。

　　(3)甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。

　　(4)甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。

　　(5)甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。

　　(6)甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。

　　问职业道德，独立性。

　　简答题

　　1.上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项：

　　【答案】

　　事项(1)影响独立性，审计项目组经理的妻子应当在收购前处置经济利益。依据：教材487页。

　　(2)2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。

　　【答案】

　　事项(2)不影响独立性。该交易是按照正常的商业程序达成，通常不会对独立性产生不利影响。依据：教材495页。

　　(3)甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。

　　【答案】

　　事项(3)不影响独立性。协助整理税务资料通常不影响财务报表，且由审计项目组以外的人员提供，不承担管理层职责。依据：教材507页。

　　(4)甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。

　　【答案】

　　事项(4)影响独立性。该服务结果影响财务报表，将因自我评价产生对独立性的不利影响。依据：教材514页。

　　【答案】

　　事项(5)影响独立性。在审计客户属于公众利益实体的情况下，不得提供与财务报告相关的内部控制的内部审计服务。依据：教材511页。

　　(6)甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。

　　【答案】

　　事项(6)影响独立性。会计师事务所的网络事务所与上市公司的子公司在共同开办的企业中拥有经济利益。依据：教材493页。

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郁刚

高顿CPA研究院主任