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2015年CPA会计课程易错考点解析八—《所得税（一）》

来源：高顿网校 2015-07-13

　　【会计科目简介】：

　　会计是整个CPA最基础的一门科目，因为会计和审计工作都是围绕企业会计工作展开的，因此会计有如CPA的门户一样，战略地位极为重要。从知识体系上分析，学习好会计能够有效地促进审计、财管的学习。更多直播课程：【点击查看】

　　【课程介绍】

　　CPA考试报名已经结束，距离注册会计师考试只有一百多天了！十月份的财务成本管理考试，乃们准备好了吗？

　　不必紧张！现在，马上参加直播，高顿网校的王自龙老师在线直播为你解惑答疑！

　　【直播讲师】王自龙

　　高顿网校上财名师班核心教研团队成员

　　拥有丰富的会计师事务所实务经验

　　长期从事教学培训，擅长从学生的角度换位思考，用形象语言和生动举例来化解疑难问题。

　　知识点一：当期所得税

　　1、含义：当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。

　　2、公式：

　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

　　所得税费用=（当期）应交所得税+递延所得税费用

　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　3、参考：【教材例20-22—应交所得税计算举例】

　　知识点二：资产负债表法

　　知识点三：资产的计税基础

　　1、含义：资产的计税基础,指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。

　　2、计算公式：

　　资产的计税基础=未来可税前列支的金额

　　某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额

　　3、固定资产的计算

　　账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备

　　计税基础=实际成本-税法累计折旧

　　4、参考：【教材例20-1】【教材例20-2】

　　知识点四：无形资产

　　1、内部研发：参考【教材例20-3】

　　2、后续计量：

　　1）对于使用寿命有限的无形资产：

　　账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备

　　计税基础=实际成本-税法累计摊销

　　2）对于使用寿命不确定的无形资产：

　　账面价值=实际成本-无形资产减值准备

　　计税基础=实际成本-税法累计摊

　　参考：【教材例20-4】

　　知识点五：以公允价值计量的金融资产

　　1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　1）账面价值：期末按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变

　　动损益）

　　2）计税基础：取得时的成本

　　参考：【教材例20-5】

　　2、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

　　1）账面价值：期末按公允价值计量

　　2）计税基础：以历史成本为基础确定（与固定资产或无形资产相同）

　　参考：【教材例20-7】

　　3、作为持有至到期投资的国债

　　1）账面价值：期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提

　　利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收回本金和

　　利息-本期计提的减值准备

　　2）计税基础：在不计提减值情况下与账面价值相等

　　知识点六：资产减值准

　　参考：【教材例20-8】【教材例20-9】

　　知识点七：负债的计税基础

　　1、含义：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

　　2、计算公式：

　　负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额

　　知识点八：预计负债

　　1、企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债：参考【教材例20-10】

　　2、其他预计负债

　　知识点九：预收账款

　　知识点十：应付职工薪酬

　　以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，在未来实际支付时可予税前扣除，其计税基础为0。参考【教材例20-12】

　　知识点十一：暂时性差异

　　1、含义：暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

　　2、分类：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异

　　【我们的优势】

　　优势—：CPA顶尖名师阵容：

　　中国财经顶级学府——上海财经大学资深老师

　　高顿网校上财名师班核心教研团队——CPA金牌讲师！

　　优势二：即时互动答疑：

　　直播过程中可在线提问，老师及时解决疑惑，手把手教你解开难解之题。

　　优势三：直播内容你来定：

　　想让老师给大家讲解什么，完全有你们来做主！

　　我们已经准备了5年，只为你决定的一个瞬间！

　　▎本文作者Carry ，来源高顿网校，更多内容请关注微信号gaoduncpa。原创文章，欢迎分享，若需引用或转载请保留此处信息。

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CPA备考热门问题解答

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cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

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郁刚

高顿CPA研究院主任