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我国内部控制规范体系

来源：高顿网校 2015-07-13

　　【内容导航】：

　　(―)《企业内部控制基本规范》

　　(二)《企业内部控制应用指引》

　　(三)《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《公司战略与风险管理》科目第七章风险管理框架下的内部控制*9节内部控制概述的内容。

　　【知识点】：我国内部控制规范体系

　　2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)。财政部、证监会、审计署、银监会及保监会于2010年4月26日联合发布了《企业内部控制配套指引》(以下简称《配套指引》)，其中包括18项《企业内部控制应用指引》(以下简称《应用指引》)、《企业内部控制评价指引》(以下简称《评价指引》)和《企业内部控制审计指引》(以下简称《审计指引》)。

　　基本规范、应用指引、评价和审计指引三个类别构成一个相辅相成的整体，标志着适应我国企业实际情况，融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成

　　(―)《企业内部控制基本规范》

　　《企业内部控制基本规范》规定内部控制的目标、要素、原则、和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。

　　《基本规范》要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：

　　合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;

　　提高经营效率和效果;

　　促进企业实现发展战略。

　　《基本规范》借鉴了以美国COSO委员会内部控制整合报告为代表的国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：

　　(1)内部环境;

　　(2)风险评估;

　　(3)控制活动;

　　(4)信息与沟通;

　　(5)内部监督。

　　(二)《企业内部控制应用指引》

　　《企业内部控制应用指引》是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位。

　　《应用指引》针对组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统共18项企业主要业务的内控领域或内控手段，提出了建议性的应用指引，为企业以及外部审核人，建立与评价内控体系提供了参照性标准。《应用指引》的18项指引，可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引和控制手段类指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。

　　(三)《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》

　　《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业“事后控制”的指引，是对企业贯彻《基本规范》和《应用指引》效果的评价与检验。

　　《评价指引》为企业对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论、出具评价报告提供指引。该评价指引明确内部控制评价应围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，企业应当确定评价的具体内容及对内部控制设计与运行情况进行全面评价。同时，指引中对内部控制评价的内容、程序、缺陷的认定、评价报告、工作底稿要求、评估基准日等方面做出了规定。

　　《审计指引》为会计师事务所对特定基准日与财务报告相关内部控制设计与执行有效性进行审计提供指引。它明确注册会计师应对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷予以披露。同时，就审计计划工作、审计实施、如何评价控制缺陷、审计期后事项、审计报告内容和方法以及审计工作底稿做出了规定。

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