更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2015年注册会计师《审计》考点：信息技术审计范围的确定

来源：高顿网校 2015-07-15

　　【内容导航】：

　　(一)总体要求(掌握基本观点)

　　(二)评估业务流程的复杂度(5因素)

　　(三)评估信息系统的复杂度(3因素)

　　(四)信息技术环境的规模和复杂度(7因素)

　　(五)信息系统审计关联范围(4种情形)

　　(六)了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制要求

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第五章信息技术对审计的影响第四节信息技术对审计过程的影响的内容。

　　【知识点】：信息技术审计范围的确定

　　(一)总体要求(掌握基本观点)

　　1.如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围。

　　2.注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。

　　3.信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。

　　(二)评估业务流程的复杂度(5因素)

　　注册会计师可以通过考虑以下因素，对业务流程复杂度做出适当判断：

　　1.某流程涉及过多人员及部门，并且相关人员及部门之间的关系复杂且界限不清;

　　2.某流程涉及大量操作及决策活动;

　　3.某流程的数据处理过程涉及复杂的公式和大量的数据录入操作;

　　4.某流程需要对信息进行手工处理;

　　5.对系统生成的报告的依赖程度。

　　(三)评估信息系统的复杂度(3因素)

　　对于自行研发系统复杂度的评估，应当考虑系统复杂程度、距离上一次系统架构重大变更的时间、系统变更对财务系统的影响结果，以及系统变更之后的系统运行情况及运行期间。同时，还需要考虑系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量，包括：

　　1.被审计单位是否存在大量交易数据，以至于用户无法识别并更正数据处理错误;

　　2.数据是否通过网络传输，如EDI;

　　3.是否使用特殊系统，如电子商务系统。

　　(四)信息技术环境的规模和复杂度(7因素)

　　评估信息技术环境的规模和复杂度，主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式(例如本地登录或远程登录)。信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然。

　　在具体审计过程中，注册会计师除了考虑以上所提及的复杂度外，还需要充分考虑系统在实际应用中存在的问题，评价这些问题对审计范围的影响：

　　1.管理层如何获取与信息技术相关的问题?

　　2.系统功能中是否发现严重问题或不准确成分?如果是，是否存在可以绕过的程序(如自行修复程序等)?

　　3.是否发生过信息系统运行出错、安全事件或对固定数据的修改等严重问题?如果是，管理层如何应对这些问题，以及管理层如何确保这些问题得到可靠解决?

　　4.内部审计或其他报告中是否提出过与信息系统、数据环境或应用系统相关的问题?

　　5.报告中提及的最普遍的系统问题是什么?

　　6.是否存在由于业务操作不规范而需要经常在系统内数据库中直接进行数据信息更改的情况?

　　7.信息系统用户的能力、操作和安全意识如何?

　　(五)信息系统审计关联范围(4种情形)

　　在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要考虑其关联关系，从而可以准确定义相关的信息系统审计范围。

　　(六)了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制要求

　　1.了解内部控制有助于注册会计师识别潜在错报的类型和影响重大错报风险的因素，以及设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

　　2.无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。

专业的cpa考生学习平台与职业发展平台，干货满满，抢鲜分享。欢迎关注微信号gaoduncpa

免费题库【手机题库】 | 在线直播

上海财大 CPA名师班		立即免费试听

注册会计师考试精彩推荐：

2015年注册会计师（CPA）招生专题

2015年全国财会考试月历考试时间汇总

2015年注册会计师考试时间2015年注册会计师备考指南专题

2015年注册会计师考试合格证书办理及证书领取

2015年注册会计师考试新手指南

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任