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2015年注册会计师《审计》预习考点：诚信

来源：高顿网校 2015-07-15

　　【内容导航】：

　　(一)诚信原则基本要求

　　(二)诚信原则的“发生牵连”

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第二十一章职业道德基本原则和概念框架*9节职业道德基本原则的内容。

　　【知识点】：诚信

　　(一)诚信原则基本要求

　　诚信原则要求注册会计师在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。注册会计师不得与有问题的信息发生牵连，如果发生牵连，则应当消除牵连。

　　(二)诚信原则的“发生牵连”

　　1.“发生牵连”含义

　　发生牵连是一个法律上的专业术语，是一个很宽泛的概念，也是一个中性词。

　　2.注册会计师的“发生牵连”

　　针对注册会计师执行审计业务而言，发生牵连是指注册会计师针对有关审计客户信息出具了审计报告或同意将其姓名与有关信息联系在一起。

　　例如，假设ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，如果A注册会计师在审计报告上签名并盖章，则表明A注册会计师与甲公司审计报告包含的信息发生牵连。

　　3.对注册会计师“发生牵连”的要求

　　由于注册会计师担负的是对社会公众的责任，从注册会计师产生与发展的历程我们可以看出，职业责任要求他保持正直，诚实守信。注册会计师在其执业过程中不得与有问题的客户信息(所有有问题的客户)发生牵连，否则属于违反诚信原则。

　　4.判断和处理“发生牵连”的事项

　　如果注册会计师认为审计客户的业务报告、申报资料或者其他信息存在以下情况，则不得与这些有问题的信息发生牵连：

　　(1)含有严重虚假或误导性的陈述;

　　(2)含有缺乏充分依据的陈述或信息;

　　(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。

　　5.注册会计师如何应对“发生牵连”

　　(1)如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连(注意：不是降低影响，而是消除)。

　　(2)如果对鉴证业务中有问题的信息出具了恰当的非标准业务报告，则不被视为违反诚信原则。

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