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注会税法备考指导：巧析个人所得税—当月工资和全年一次性奖金

来源：高顿网校 2015-07-16

　　个人所得税是税法考试中的重头戏，而当月工资和全年一次性奖金问题又是其中不可或缺的戏份，今天就给大家来解解这个结，这个问题一般分为两种情况：

　　（1）当月工资<3500

　　大家知道为什么要与3500比较么？弄清这个问题就简单了，税法规定当月工资每月可以扣除3500的费用，剩余的部分才交税，低于3500标准的，连费用都不够扣，更谈不上交税了，这也体现了一种税收优惠。

　　如果你当月工资3000，全年一次性奖金10000，那么当月工资3000低于费用扣除3500的标准，那当月工资是不用交个人所得税的，但是为了让个人充分享受到这种3500费用扣除的优惠政策，那么税法就允许剩下的500可以在全年一次性奖金10000中扣除，也就是说10000中要减去500，即9500是全年一次性奖金的应纳税所得额。

　　举个例题来体会一下：

　　例题：中国公民李某2015年1月份工资3000元，当月一次性取得上年奖金9000元，李某2015年1月应缴纳个人所得税多少钱？

　　首先，当月工资3000小于3500，不用交个人所得税，而还有500元李某没有充分享受到费用扣除优惠，那么这500要从全年一次性奖金9000元中扣除，这样才使李某充分享受到3500费用扣除这种优惠，所以全年一次性奖金的应纳税所得额=9000-500=8500（通常做题时这样列示：9000-（3500-3000）=8500），然后用8500/12判断适用税率和速算扣除数，即：【9000-（3500-3000）】/12=708.33，所以适用税率为3%，全年一次性奖金应纳税额=【9000-（3500-3000）】X3%=8500X3%=255（元）。

　　（2）当月工资>3500

　　当月工资超过3500了，那么工资部分可以扣除3500，工资剩余部分要纳税，此时纳税人工资部分就已经充分享受了3500费用扣除这种优惠了，所以工资单独算工资的个税，全年一次性奖金单独算它自己的个税就可以了。

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