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注册会计师执业系列：通过访谈发现账外资产

来源：高顿网校 2015-07-17

　　上一篇给大家介绍了匿名举报，大家可以发现，匿名举报虽然有效，但容易造成和管理层之间的误解。这次给大家介绍一种相对比较“温和”的方式，就是对职工进行访谈。

　　一般来讲，企业的职工会出于各种考虑，不会在访谈中故意泄露出一些“秘密”，但是有时企业的职工在无意中提及的一些事情就可能预示着舞弊的存在。这其中的原理是，企业职工对于企业的财务处理方式一般不熟悉，因此无法判断出涉及自身的事情中，哪些反映在了财务记录中，哪些没有反映在财务记录中。

　　比如，可以询问职工除了正常工资之外，是否有各种福利、补贴、奖金，以及发放方式。因为不同的发放方式可能预示着企业直接从小金库里向员工发放福利。或者询问职工最近企业是否举办了某些员工活动，比如大型的聚餐或者外出游玩等，以及这些活动的具体信息，再和财务记录的记载进行对比。或者询问员工企业都有什么资产，哪些设施，哪些办公场所，并与企业财务记录的资产进行比较。或者企业对于同一类业务是否存在不同审批程序和付款程序等内容。

　　向职工询问这些问题的目的在于，试图发现一些企业财务记录上没有的事项或者资产。因为企业的员工一般不清楚哪些资产会被财务记录，也不清楚哪些支出会被财务记录，所以我们可以通过询问员工的方式获取一些财务记录中没有的信息。

　　你也可以采取一些询问的技巧，比如，你如果问“是财务部门不按照规定流程办事的情况多呢还是您所在的部门不按照规定的流程办事的情况多呢？”也许要比问“贵公司哪个部门存在不按照规定流程办事的现象呢？”更能获取一些信息。因为人的心里会不自觉地避免说出对自己不利的话，所以如果问出后一句话，很可能得到“所有部门都按照规定流程办事”的回答，如果问出前一句话，则很可能得到有部门存在违规操作的信息。就好比一个聪明的售饭员会问顾客“请问您要一个鸡蛋还是两个鸡蛋？”而不是“请问您需要鸡蛋吗？”无疑，按照顾客的心理，*9个问题肯定会让鸡蛋的销量大增的。

　　审计实践证明，对职工有针对性的、有陷阱的，哦，不对，是有技巧的访谈，很大可能会获取一些有用的信息。尤其是在可以保证对被访谈的人员透露的信息保密的时候，访谈过程中有可能会直接获得有关舞弊的信息。

　　不过，要是企业内部上下一心，提前进行了内部“沟通”，对某些事情集体不提，那访谈的效果就不太好了。当然，在规模比较大的大型企业，这一点恐怕也不好做到。假如企业真的做到了这一点，那么问题就变成了之前讨论过的企业有意舞弊且做得十分完美的情况，注册会计师也只好尽人事，听天命了。但是前提一定是做到了“尽人事”。

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