更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

注册会计师执业系列：从银行流水中发现账外资产

来源：高顿网校 2015-07-17

　　检查银行流水记录是注册会计师常用的一个审计程序，通过详查银行流水记录，可以对企业的现金业务有比较全面的了解。下面介绍一下此程序用在检查账外资产时的一些要点。

　　首先是取得银行对账单，取得真实的对账单。各位，这不是废话，这是其他审计师们的经验教训。在这个造假单据简单得如同喝水吃饭的年代，银行对账单这一重要证据岂能幸免？伪造银行对账单的消息层出不穷，从不规范的小企业到规模较大的上市公司，从出纳的个人行为到企业和银行共同参与，都爆出过造假银行对账单的消息。因此，必要时应亲自到银行打印对账单或者陪同出纳一起去银行打印对账单，以确保审计工作的基础是真实的。

　　拿到真实的银行对账单后，要将银行对账单与银行存款明细账进行一一核对，以确认企业银行存款业务发生的真实性和完整性。这项工作比较枯燥，且有些银行没有Excel版对账单，只能用眼看，于是对眼力的要求就很高，而且经常会因为眨了下眼后就找不着对到第几行了，只好重新再来，所以安排眼神好的人员做吧。另外根据注册会计师的专业判断，不必检查所有的账户，选取一些风险较大的账户即可。

　　在针对账外资产的审计时，审查重点是银行对账单上一进一出而企业银行存款明细账上未反映的事项。该事项极有可能是单位将收到的款项迅速转移，并在财务账内不作任何记录，从而成为账外账的资金来源。另外，明细账上有记载，但是银行流水单上没有的记录也要关注，这可能是企业误将账外账号的流水记到了账簿里。最后提醒大家，核对流水记录之前要从出纳那边索要一份余额调节表，以排除未达账项的干扰。

　　另外，对账单和明细账中借贷方发生总额也有可能会揭露一些事情。比如，某审计项目组在审计某企业，取得银行对账单后，将其各月借方与贷方累计发生额与银行存款各月累计发生额进行核对，发现某月份银行对账单借、贷方发生额各大于银行存款明细账。经过查看银行回单、询问等方式，最后发现，该款项为收到某公司违约赔偿款，收付均未进行财务入账处理，被非法挪至账外进行证券投资，形成了一项账外资产。

　　用核对银行对账单的方式检查账外资产的要点便主要是这几点了。至此已经给大家介绍了四种常用的容易操作且比较有效的常规审计方式。可是，许多账外资产是很隐蔽的，企业的账面做得也是滴水不漏。所以，我们需要使用一些非常规的审计程序，脱离账簿，在账簿外面寻找证据。

专业的cpa考生学习平台与职业发展平台，干货满满，抢鲜分享。欢迎关注微信号gaoduncpa

免费题库【手机题库】 | 在线直播

上海财大 CPA名师班		立即免费试听

注册会计师考试精彩推荐：

2015年注册会计师（CPA）招生专题

2015年全国财会考试月历考试时间汇总

2015年注册会计师考试时间2015年注册会计师备考指南专题

2015年注册会计师考试合格证书办理及证书领取

2015年注册会计师考试新手指南

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任