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注册会计师告诉你审计程序怎么用（四）

来源：高顿网校 2015-07-17

　　导语：在“注册会计师告诉你审计程序怎么用（三）”里面，我们阐述了函证程序的应用方法，本篇文章将给大家分析一下询问程序的使用方法，希望对大家日常工作有所帮助。

　　询问：面对面的较量

　　询问主要应用在内控审计中，了解企业的基本情况、业务流程、内部制度等。询问程序也会随着工作的展开贯穿整个审计过程，审计师经常需要与企业各部门人员沟通，询问各业务和事项的具体情况。由于审计师与被审计方先天对立，因此很容易引发误解与冲突。所以在询问的时候一定要讲究沟通的技巧，避免冲突。同时，应考虑到因个人的表达和理解方式以及信息不对称造成的信息传递误差。

　　在询问过程中，这几点需要注意：

　　1、向了解业务内容的人询问。许多审计人员遇到问题后便直接跑去财务室询问，然而有些业务财务并不知道。比如，有些公司的工资的发放和社保的缴纳，一般是人力资源部门同意计算和缴纳，财务只负责简单的核对，并不会重复计算后核对。因此社保方面的问题问人力资源部门比较好，既减少打扰财务人员的次数，也避免多余的步骤浪费时间。

　　2、问题*4汇总一起问。虽然审计工作*4是与被审计单位随时保持沟通，但是，被审计单位的员工也有自己的本职工作要做，频繁的询问会使对方不胜其烦。因此*4可以约定一个时间，将汇总的问题一起询问。

　　3、一定要注意自己的态度。你不必小心翼翼，低声细语，但是语气一定不能让对方认为你是要挑他的错，尤其是在财务室里他的同事都在的场合。*4用请教，或者探讨的方式告诉对方你发现的问题。比如你发现一项金融资产利息的计提有问题，你可以说，“你好！我想确认一下这项金融资产的利息是不是应该这么计算”，而尽量避免直接指出“你这项金融资产的利息数据计算错了”。这可能会让对方很尴尬并且会抗拒沟通。

　　4、要明白双方在思维上有偏差。比如，询问出纳，“你是每个月核对银行对账单吗?”回答“不是”。于是审计师认为这是一个内控缺陷。但实际情况是出纳每周核对一次银行对账单，但出纳并不知道你是想知道他有没有核对银行对账单，他也许认为你仅仅想知道他是不是按月份核对对账单。

　　5、避免对方可能不懂的审计术语。如果你发现对方听不懂你在说什么，那很可能是因为你用了对方不了解的审计术语。比如，对方提供不出你需要的某种证据，你问“你有其他的证据可以证明这项资产的权利和义务么”？倒不如问，“有其他的证据证明这项资产是你们企业所拥有的吗”？

　　其实，询问程序是审计师工作中一个常态化的审计方法，也是审计师体现示自身专业性的一个途径，因此一定要注意询问的方式。

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