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2015《审计》基础考点：检查风险与重大错报风险的反向关系

来源：高顿网校 2015-07-29

　　【内容导航】：

　　(一)审计风险模型分析

　　(二)检查风险的控制

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目*9章审计概述第五节审计风险的内容。

　　【知识点】：检查风险与重大错报风险的反向关系

　　(一)审计风险模型分析

　　根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，在既定的审计风险水平下，检查风险与评估重大错报风险之间的关系如下图所示：

　　【内容导航】：

　　(一)总体要求

　　(二)基本条件

　　(三)基本目的

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目*9章审计概述第六节审计过程的内容。

　　【知识点】：接受业务委托

　　(一)总体要求

　　会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。

　　(二)基本条件

　　在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序，以获取如下信息：

　　1.考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;

　　2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;

　　3.能够遵守相关职业道德要求。

　　【提示】请同时连接教材(20.3)。

　　(三)基本目的

　　会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险。具体包括：

　　1.考虑接受或保持客户所面临的风险，如发现潜在客户正面临财务困难，或者发现现有客户在之前的业务中作出虚假陈述。(诚信问题)

　　2.考虑自身执行业务的能力，如当工作需要时能否获得合适的具有相应资格的员工。(人员问题)

　　3.能否获得专业化协助。(人员问题)

　　4.是否存在任何利益冲突。(道德问题)

　　5.能否对客户保持独立性等。(道德问题)

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郁刚

高顿CPA研究院主任