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2015年CPA税法课程直播第二讲—消费税法

来源：高顿网校 2015-07-29

　　【税法科目简介】

　　注会考试专业阶段共有6个科目，分别为会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。税法和其他科目又是相辅相成的，学好税法对其他科目的学习也有重要作用。更多直播课程：【点击查看】

　　【课程介绍】

　　注册会计师考试报名已经结束，距离注册会计师考试只有一百多天了！十月份的财务成本管理考试，乃们准备好了吗？

　　不必紧张！现在，马上参加直播，高顿网校的张泉春老师在线直播为你解惑答疑！

　　【直播讲师】

　　张泉春，税法“天生讲师”结合案例，提纲挈领，梳理税法要点，再也不怕税法条文记不住！

　　知识点一：征税范围（税目辨析）

　　（一）烟

　　1、甲类卷烟、乙类卷烟判定标准：

　　（1）甲类卷烟：调拨价70元（不含增值税，含70元）/条以上

　　（2）乙类卷烟：调拨价70元（不含增值税）/条以下

　　2、卷烟批发

　　（1）只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。

　　（2）卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。

　　（3）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

　　3、卷烟的税率

　　（二）酒

　　甲类啤酒、乙类啤酒判定标准：

　　（1）税率

　　（2）果啤属于啤酒税目

　　（3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征税消费税（按照甲类啤酒税率计税）。

　　（4）白酒：白酒的比例税率为20%，定额税率要把握公斤、吨与斤等不同计量标准的换算：

　　（三）贵重首饰及珠宝玉石

　　知识点二：纳税环节

　　重点关注金银首饰的纳税环节：

　　1、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在销售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

　　2、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费品。

　　3、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

　　4、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照委托加工组成计税价格计算纳税。

　　5、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

　　关于金银首饰消费税纳税的有关要点：

　　知识点三：计税依据

　　1、计征方法

　　2、视同销售

　　3、进口环节消费税的计算

　　（1）适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额

　　（2）实行符合计税方法的进口应税消费品的税额计算

　　4、生产销售环节消费税的计算

　　（1）关于自产自用

　　（2）组成计税价格

　　5、委托加工环节消费税的计算

　　6、消费税的抵扣

　　（1）抵扣范围

　　（2）抵扣方法

　　（3）纳税义务发生时间：同增值税

　　（4）纳税地点：同增值税

　　注意：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分机构不再同一地区的，由总机构申报纳税。

　　【我们的优势】

　　优势—：CPA顶尖名师阵容：

　　中国财经顶级学府——上海财经大学资深老师

　　高顿网校上财名师班核心教研团队——CPA金牌讲师！

　　优势二：即时互动答疑：

　　直播过程中可在线提问，老师及时解决疑惑，手把手教你解开难解之题。

　　优势三：直播内容你来定：

　　想让老师给大家讲解什么，完全有你们来做主！

　　我们已经准备了5年，只为你决定的一个瞬间！

　　▎本文作者Carry ，来源高顿网校，更多内容请关注微信号gaoduncpa。原创文章，欢迎分享，若需引用或转载请保留此处信息。

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CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

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郁刚

高顿CPA研究院主任