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2015《审计》基础考点：选取测试项目的方法

来源：高顿网校 2015-07-29

　　【内容导航】：

　　(一)三种选取测试项目的方法

　　(二)选取全部项目测试方法

　　(三)选取特定项目测试方法

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样*9节审计抽样的基本概念的内容。

　　【知识点】：选取测试项目的方法

　　(一)三种选取测试项目的方法

　　在设计审计程序时，注册会计师应当确定用以选取测试项目的适当方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。

　　注册会计师选取测试项目的方法有三种，即选取全部项目测试方法、选取特定项目测试方法和审计抽样。

　　(二)选取全部项目测试方法(用于三种主要情形)

　　当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试：

　　1.总体由少量的大额项目构成。某类交易或账户余额中的所有项目的单个金额都较大时，注册会计师可能需要测试所有项目。

　　2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。某类交易或账户余额中所有项目虽然单个金额不大但存在特别风险，则注册会计师也可能需要测试所有项目。存在特别风险的项目主要包括：

　　(1)管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额;

　　(2)非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额;

　　(3)长期不变的账户余额，例如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额;

　　(4)可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目;

　　(5)以前发生过错误的项目;

　　(6)期末人为调整的项目;

　　(7)其他存在特别风险的项目。

　　3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。

　　【链接】2015年教材P103(5.5)倒数第2段“计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为可能……”。

　　(三)选取特定项目测试方法

　　1.选取特定项目测试的方法，是指注册会计师从总体中的特定项目中选取一部分进行针对性测试(不属于审计抽样)。

　　2.根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。

　　3.选取的特定项目可能包括：

　　(1)大额或关键项目;

　　(2)超过某一金额的全部项目;

　　(3)被用于获取某些信息的项目;

　　(4)被用于测试控制活动的项目。

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