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2015年注会考试《税法》辅导讲义：第十三章第七节

来源：高顿网校 2015-08-06

　　第七节纳税申报及缴纳

　　缴纳方式：自行申报纳税和代扣代缴

　　一、个人所得税自行申报

　　(一)自行申报纳税的纳税义务人

　　1.年所得12万元以上的纳税人;

　　2.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的;

　　3.从中国境外取得所得的;

　　4.没有扣缴义务人的;

　　5.国务院规定的其他情形;

　　(二)自行申报纳税的内容

　　年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税的内容

　　(1)构成12万元的所得：

　　工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　(2)不包含在12万元中的所得：

　　①免税所得;②暂免征税所得;③可以免税的来源于中国境外的所得，如按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

　　(3)各项所得的年所得的计算方法。

　　①工资、薪金所得――按照未减除费用(每月2000元)及附加减除费用(每月3200元)的收入额计算。

　　②劳务报酬所得、特许权使用费所得——按照未减除费用(每次800元或者每次收入的20%)的收入额计算。

　　③财产租赁所得——不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费(每次800元或者每次收入的20%和修缮费用);对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。

　　④个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率(1%、2%、3%)分别换算为应税所得率(5%、10%、15%)，据此计算年所得。

　　⑤个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。

　　⑥对个体工商户、个人独资企业投资者，按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。

　　⑦股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。

　　年所得=

　　工资、薪金所得;

　　+个体工商户的生产、经营所得;

　　+对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

　　+劳务报酬所得;

　　+稿酬所得;

　　+特许权使用费所得;

　　+利息、股息、红利所得;

　　+财产租赁所得;

　　+财产转让所得;

　　+偶然所得;

　　+经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　(三)自行申报纳税的纳税期限

　　自行申报纳税的纳税期限见下表：第七节纳税申报及缴纳

　　缴纳方式：自行申报纳税和代扣代缴

　　一、个人所得税自行申报

　　(一)自行申报纳税的纳税义务人

　　1.年所得12万元以上的纳税人;

　　2.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的;

　　3.从中国境外取得所得的;

　　4.没有扣缴义务人的;

　　5.国务院规定的其他情形;

　　(二)自行申报纳税的内容

　　年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税的内容

　　(1)构成12万元的所得：

　　(2)不包含在12万元中的所得：

　　(3)各项所得的年所得的计算方法。

　　①工资、薪金所得――按照未减除费用(每月2000元)及附加减除费用(每月3200元)的收入额计算。

　　②劳务报酬所得、特许权使用费所得——按照未减除费用(每次800元或者每次收入的20%)的收入额计算。

　　④个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率(1%、2%、3%)分别换算为应税所得率(5%、10%、15%)，据此计算年所得。

　　⑤个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。

　　⑦股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。

　　年所得=

　　工资、薪金所得;

　　+个体工商户的生产、经营所得;

　　+对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

　　+劳务报酬所得;

　　+稿酬所得;

　　+特许权使用费所得;

　　+利息、股息、红利所得;

　　+财产租赁所得;

　　+财产转让所得;

　　+偶然所得;

　　+经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　(三)自行申报纳税的纳税期限

　　自行申报纳税的纳税期限见下表：

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