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注册会计师综合阶段备考指导：审计暴露15户央企三大共性问题

来源：高顿网校 2015-08-07

　　因决策失误或不科学造成国有资产损失，违反招投标的有关规定“暗箱操作”，利用各种名义向职工滥发工资、资金、福利——这些是审计署1日发布的15户中央企业2010年度财务收支审计结果暴露出的三大共性问题。

　　审计署企业审计司负责人表示，今后审计部门将继续加强对国有企业的资金、决策和责任的审计，推动其转变发展方式、落实宏观政策、加强经营管理、防控重大风险、创新机制制度和推进反腐倡廉。

　　决策失误造成国有资产损失

　　近年来，国内外经济形势复杂变化，国资委曾多次向央企发出警告，“用好口袋里的钱”，要求谨慎投资。然而，这次审计发现，有的企业还是因为管理混乱、经营决策失误或不科学，造成了国有资产的损失。

　　审计发现，截至2011年9月，中石油集团所属新疆石油管理局等单位投资9亿多元建设的3个项目，因可行性研究论证不充分和条件变化等，建成后处于停产和半停产状态，产能及资产未能有效发挥作用。

　　东方电气集团峨嵋半导体材料有限公司投资18.33亿元建设的多晶硅项目，未达到行业准入标准，未全面通过环保验收，且存在产能利用率较低、产品合格率不高等问题，经营亏损严重。

　　2008年，攀钢集团所属攀钢矿业公司投资2亿元组建攀钢矿业宜宾有限公司，所属攀钢集团矿业凉山有限责任公司投资720万元收购会东满矿攀鑫矿业有限公司20%股权。由于可行性研究不充分、市场变化等原因，截至2011年8月，两个项目均不同程度出现亏损，面临损失风险。

　　截至2010年底，因项目可行性研究不充分，宝钢集团所属巴西板坯厂境外投资项目损失3554.81万元；梅钢二期连铸机项目面临损失1.01亿元；年产500万吨球团项目建设未达到预期目标。

　　2004年1月，国投公司所属中国成套设备进出口(集团)总公司副总经理在未经集体研究的情况下，同意下属公司购买企业债券，至2011年11月形成账面本金损失1391万元。

　　招投标不规范仍存“暗箱操作”

　　工程建设领域最易滋生腐败，而杜绝“暗箱操作”是预防腐败的重要路径。然而，这次审计发现，有的企业管理不够规范，仍然存在未按规定公开招投标等问题。

　　审计发现，2008年至2010年，中石化集团有31个建设项目未按规定进行招标，涉及合同金额高达16.66亿元。

　　2008年至2010年，中国电信(微博)所属单位部分大额采购未进行招标，涉及金额6753.75万元。

　　2008年至2010年，一汽集团所属四川一汽丰田汽车有限公司等两家企业土建工程和设备采购未履行公开招标程序，合同金额1.14亿元。

　　2008年至2010年，中国二重未经招标，直接指定采购单位购建155项固定资产，涉及金额1.53亿元，占应招标金额的23.11%。

　　武钢集团关于建安工程招标主要采用邀标方式的内部规定与招投标法规定不符，2005年至2010年，武钢集团及所属单位不规范招标涉及金额2.68亿元。

　　部分央企仍存在“福利腐败”

　　中央企业的薪酬福利一直为社会广泛关注。这次审计结果显示，部分企业仍然存在违规发放工资福利问题，暴露出这些企业在财务管理和内部管理上存在漏洞。

　　审计发现，2004年至2010年，中国电子科技集团公司所属两家单位违规为职工购买商业保险共0.78亿元；2007年至2010年，所属5家单位为职工垫资购买限房价限套型普通商品住房或建设住房等，涉及金额3.81亿元。

　　截至2010年底，中国电子信息产业集团有限公司及所属企业146名中层以上管理人员违规持有19家二级企业股份，金额共计9653.44万元。

　　2010年5月，招商局集团所属招商证券个别董事违规入股私募基金，以350万元取得该基金3.5%的股权；2010年3月，招商证券个别高管配偶及少数员工在未实际出资的情况下，受让业务合作方所持拟上市公司股份50万股，2011年5月收取分红款22.50万元。

　　2010年，中煤集团所属中煤平朔煤业有限责任公司计提的煤炭生产安全费用中，381.70万元超出规定使用范围用于生活区改造、驻京办车辆维修等，将58.64万元煤矿维简费用于支付生活区公用房装修款及供水供暖设计费。

　　2006年至2010年，中国农业发展集团总公司所属中牧集团等两家企业违规为职工购买分红型团体年金保险1206万余元；中牧集团2003年3月还以购买商业保险然后退保的方式取得资金114万元，用于向职工发放奖金。

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