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2015年注会《会计》重点：投资收益抵消

来源：高顿网校 2015-08-13

　　【解析】母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵消：

　　借：投资收益

　　少数股东损益

　　未分配利润――年初

　　贷：提取盈余公积

　　应付股利

　　未分配利润――年末

　　子公司中投资收益的抵消，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付股利，并形成未分配利润年末，由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付股利，同时形成未分配利润。但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵消。

　　母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵消，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵消。

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郁刚

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