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2015年注册会计师《会计》强化练习：外币折算单选及答案

来源：高顿网校 2015-08-18

　　1、甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

　　（1）2012年4月3日，向乙公司出口销售商品1000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。

　　（2）4月30日，甲公司仍未收到该笔货款。当日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。

　　（3）5月20日收到上述货款存入银行。当日即期汇率为1美元=6.3元人民币；当日银行的美元买入价为1美元=6.26元人民币。

　　下列有关5月外币业务的会计处理，不正确的是（）。

　　A、假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则记入“银行存款—美元”科目的金额为6300万元

　　B、假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则确认财务费用的金额为300万元

　　C、假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则记入“银行存款—人民币”科目的金额为6300万元

　　D、假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则确认财务费用的金额为340万元

　　2、国内甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股4美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股4.2美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，根据以上资料，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）人民币。

　　A、6800元

　　B、800元

　　C、10000元

　　D、10600元

　　3、下列关于外币未来现金流量现值的说法，正确的是（）。

　　A、应首先以该资产所在企业的记账本位币为基础预计其未来现金流量

　　B、应将以企业记账本位币计算的资产未来现金流量按照该货币适用的折现率折算为现值

　　C、应将资产的外币现值按照取得资产时的即期汇率进行折算

　　D、应将资产的外币现金流量现值折算为记账本位币核算

　　答案：

　　【正确答案】C

　　【答案解析】假定5月20日收到美元货款直接存入银行，会计分录如下：

　　借：银行存款——美元（1000×6.3）6300

　　财务费用300

　　贷：应收账款——美元（1000×6.6）6600【账面余额】

　　假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，会计分录如下：

　　借：银行存款——人民币（1000×6.26）6260

　　财务费用340

　　贷：应收账款美元6600【账面余额】

　　【正确答案】A

　　【答案解析】根据《企业会计准则第22号――金融工具的确认和计量》的规定，交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额＝4.2×10000×7.4－4×10000×7.6＝310800－304000＝6800（元人民币）。

　　取得交易性金融资产时：

　　借：交易性金融资产（4×10000×7.6）304000

　　贷：银行存款——美元（＄40000）304000

　　期末按照公允价值调整：

　　借：交易性金融资产6800

　　贷：公允价值变动损益6800

　　【正确答案】D

　　【答案解析】资产的未来现金流量以外币核算的，企业应当按照以下顺序确定资产未来现金流量的现值：

　　首先，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值；其次，将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值。所以选项D正确。

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