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2015年注册会计师《审计》强化练习：风险评估单选及答案

来源：高顿网校 2015-08-19

　　1、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。

　　A、内部控制中人工成分和自动化成分的组合，因被审计单位使用信息技术的性质和复杂程度而异

　　B、人工系统的控制可能包括对交易的批准和复核，编制调节表并对调节项目进行跟进

　　C、被审计单位可能采用自动化程序生成、记录、处理和报告交易，在这种情况下以电子文档取代纸质文件

　　D、信息系统中的控制全部是自动化控制

　　2、下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。

　　A、询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

　　B、除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

　　C、获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行

　　D、任何情况下，对内部控制的了解均不能替代控制测试

　　3、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（）。

　　A、生产经营的季节性和周期性

　　B、国家的特殊监管要求

　　C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化

　　D、是否存在新出台的法律法规

　　答案：

　　1、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】信息技术系统中的控制是自动化控制（如嵌入计算机程序的控制）和人工控制的组合。所有的自动应用控制都会有一个人工控制与之相对应。

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】由于信息技术处理程序的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标，这取决于注册会计师对控制（如针对程序变更的控制）的评估和测试。

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项BCD均属于法律环境与监管环境的内容，选项A是属于行业状况的因素。

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