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2015年注册会计师《财务成本管理》强化练习：营运资本投资多选及答案

来源：高顿网校 2015-09-02

　　1、存货模式和随机模式是确定a1现金持有量的两种方法。对这两种方法的以下表述中，正确的有（）。

　　A、两种方法都能确定a1现金持有量

　　B、存货模式简单、直观，比随机模式有更广泛的适用性

　　C、随机模式可以在企业现金未来需要总量和收支不可预测的情况下使用

　　D、随机模式确定的现金持有量，更易受到管理人员主观判断的影响

　　2、下列关于现金持有量的表述中，不正确的有（）。

　　A、现金持有量越大，机会成本越高

　　B、现金持有量越低，短缺成本越大

　　C、现金持有量越大，管理成本越大

　　D、现金持有量越大，收益越高

　　答案：

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】存货模式确定a1现金持有量，简单、直观，但是在实际中很少使用。随机模式确定a1现金持有量考虑固定转换成本，可以在企业现金未来需要总量和收支不可预测的情况下使用，但是对于下限的确定，更易受到管理人员主观判断的影响。

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】与现金有关的成本包括机会成本、管理成本、短缺成本。现金的机会成本指的是因为持有现金而丧失的收益，因此，现金持有量越大，机会成本越高，选项A的说法正确；现金的短缺成本指的是因为缺乏必要的现金，不能应付业务开支需要，而使企业蒙受损失或为此付出的代价，由此可知，现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升，选项B的说法正确；管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系，所以选项C的说法不正确；现金的流动性极强，但盈利性极差，因此，现金持有量越大，收益越低，选项D的说法不正确。

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郁刚

高顿CPA研究院主任