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其实，注会《税法》小税种没你想的那么难

来源：高顿网校 2015-09-17

　　距离2015年的注册会计师考试还有不到两个月的时间里，相比每位考生都高度紧张，对知识点反复理解和记忆。高顿网校小编为大家整理了税法中部分小税种的必考点，希望能够帮助大家梳理清楚这类考点。

　　烟草税

　　1、纳税义务人：在我国境内收购烟叶的单位

　　2、征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶

　　3、收购烟叶应缴纳的烟叶税：

　　应纳烟叶税税额＝烟叶收购金额×20%

　　烟叶收购金额＝收购价款×（1＋10%），10%为价外补贴

　　4、收购烟叶可抵扣的增值税：

　　烟叶进项税额＝收购价款×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝收购价款×1.1×1.2×13%

　　船舶吨税

　　1、征税范围：自我国境外港口进入境内港口的船舶。

　　2、税率：定额税率。分为优惠税率和普通税率。

　　3、吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收：应纳税额＝船舶净吨位×适用的定额税率（元）

　　契税

　　（一）、征税对象

　　1、国有土地使用权出让（出让方不交土地增值税）

　　国有土地使用权出让，受让者应向国家缴纳出让金，以出让金为依据计算缴纳契税。不得因减免土地出让金而减免契税。

　　2、国有土地使用权转让（转让方应交土地增值税）

　　土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

　　3、房屋买卖（符合条件的转让方需交土地增值税）

　　4、几种特殊情况视同买卖房屋：

　　（1）以房产抵债或实物交换房屋：按房产现值（折价款）缴纳契税；

　　（2）以房产作投资或作股权转让（房地产企业以自建商品房投资交土地增值税）；

　　以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

　　（3）买房拆料或翻建新房。

　　5、房屋赠与（非公益性赠与需交土地增值税）

　　6、房屋交换（单位之间进行房地产交换应交土地增值税）

　　（1）以获奖方式承受土地、房屋权属的行为，应缴纳契税。

　　（2）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，应缴纳契税。

　　房产税

　　1、计税依据

　　（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；

　　（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

　　（3）土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据；

　　（4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

　　（5）房屋附属设施征收契税依据的规定。

　　①采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，按照合同规定的总价款计算征收契税。

　　②承受的房屋附属设施权属如果是单独计价的，按照当地适用的税率征收，如果与房屋统一计价的，适用与房屋相同的税率。

　　(6）对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税。

　　2、应纳税额的计算：应纳税额＝计税依据×税率

　　车船税

　　1、征税范围

　　（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。

　　（2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

　　2、税额

　　（1）拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。

　　（2）车辆整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算应纳税额，税额计算到分。

　　（3）挂车按照货车税额的50%计算；拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。

　　申明：本文由编辑Bella适当整理，系高顿网校编辑团队汇编作品，转载请注明作者及出处。

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