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2015注册会计师《审计》：风险评估程序的定义

来源：高顿网校 2015-09-01

　　风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。

　　【解读】“风险评估程序”是几种单项审计程序(3.2)的组合。注册会计师根据了解的被审计单位及其环境具体内容，选择一个或多个单项审计程序，从而构成“风险评估程序”。

　　比如，注册会计师了解被审计单位内部控制时，可能选择“询问、观察、检查”等单项审计程序(教材P137,7.4)，从而构成了解内部控制的“风险评估程序”;

　　比如，注册会计师了解被审计单位“对财务业绩的衡量和评价”(7.3)时，可能选择“询问、检查、分析程序”等单项审计程序(教材P134,7.3)，从而构成了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价的“风险评估程序”。

　　(二)风险评估程序的目的

　　注册会计师实施风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次(各类交易、账户余额和披露)重大错报风险。

　　(三)风险评估程序的内容

　　1.询问管理层和被审计单位内部其他人员

　　询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。

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