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2015《审计》综合题易考点：行业状况、法律环境和监管及其他外部因素

来源：高顿网校 2015-09-01

　　(一)了解行业状况，如下图所示：

　　【解读】“行业状况”属于“非财务信息”，也是被审计单位的外部信息。

　　在审计实务中，注册会计师非常重视了解行业状况的“非财务信息”。同时，在每年“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”中，常常以不同的表述形式列举这些“非财务信息”。

　　注册会计师通过了解“非财务信息”，对比“财务信息”，识别财务信息存在的重大错报风险，这也是风险导向审计的一个基本审计思路。

　　(二)了解被审计单位所处的法律环境和监管环境

　　1.会计原则和行业特定惯例;

　　2.受管制行业的法规框架;

　　3.对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动;

　　4.税收政策;

　　5.目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等;

　　6.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

　　【解读】注册会计师通过了解“法律环境和监管环境”，有利于识别被审计单位需要披露的事项，比如需要披露的关联方关系、或有事项等。这些“非财务信息”也常常出现在“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”中。

　　(三)了解其他外部因素的内容

　　1.总体经济情况;

　　2.利率;

　　3.融资的可获得性;

　　4.通货膨胀水平或币值变动等。

　　【解读】注册会计师通过了解“其他外部因素的内容”，有利于从被审计单位所在行业外部来识别财务信息的重大错报风险。这些“非财务信息”也常常出现在“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”中。

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