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2015注册会计师《审计》：销售与收款循环的特点

来源：高顿网校 2015-09-01

　　(一)接受客户订购单环节的控制程序

　　1.销售业务员接受客户订购单;

　　2.销售经理对客户订购单授权审批;

　　3.销售单管理部门根据审批后的客户订购单编制连续编号的销售单。

　　(二)批准赊销信用环节的控制程序

　　1.信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用批准，复核客户订购单，并在销售单上签字;

　　2.对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售交易，应当进行集体决策;

　　3.信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责，不能由销售经理负责;

　　4.信用管理部门与销售部门不能是同一个部门(请链接P190倒数第3段)，实行不相容岗位相互分离控制。

　　(三)按销售单供货环节的控制程序

　　1.仓库部门根据已批准的销售单供货;

　　2.仓库部门编制连续编号的出库单。

　　(四)按销售单装运货物环节的控制程序

　　1.装运部门按经批准的销售单装运商品;

　　2.装运部门与仓库部门的职责应当分离。

　　(五)向客户开具账单(发票)环节的控制程序

　　为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序(4条)：

　　1.开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单;

　　2.依据已授权批准的商品价目表编制销售发票;

　　3.独立检查销售发票计价和计算的正确性;

　　4.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。

　　(六)记录销售环节的控制程序

　　记录销售的控制程序包括以下内容(7条)：

　　1.只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售业务;

　　2.控制所有事先连续编号的销售发票;

　　3.独立检查已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性;

　　4.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离;

　　5.对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生;

　　6.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性;

　　7.定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。

　　(七)办理和记录现金、银行存款收入

　　(八)办理和记录销售退回、销售折扣与折让

　　(九)注销坏账授权控制

　　【解读】

　　注销坏账授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关。

　　(十)提取坏账准备授权控制

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