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2015注册会计师《审计》知识点精华：各控制活动

来源：高顿网校 2015-09-01

　　4.核算产品成本环节的控制活动(4个方面)

　　生产成本记账员根据原材料出库单，编制成本记录，与存货管理信息系统自动生成的连续编号的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息。

　　会计主管对存货管理信息系统审核无误后，授权该系统自动生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。

　　存货管理信息系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分配公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成产品成本计算表和生产成本分配表(包括人工费用分配表、制造费用分配表)。生产成本记账员编制生产成本结转凭证，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理。

　　每月末，生产成本记账员根据存货管理信息系统记录的销售订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理。

　　5.储存产成品环节的控制活动(3个方面)

　　产成品入库时，须经仓库管理员检查产成品验收单，清点产成品数量，并填写预先连续编号的产成品入库单。

　　仓库部门签收产成品后，经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后将实际入库数量通知财务部门。

　　仓库部门根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。

　　6.发运产成品环节的控制活动(4个方面)

　　产成品的发运须由独立的发运部门进行，并填写事先连续编号的发运通知单。

　　装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制事先连续编号的产成品出库单。

　　产成品出库单至少一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开发票的依据。

　　完成产成品出库工作后，仓库管理员将产成品出库单信息输入存货管理信息系统，经仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新产成品明细账并与产成品发运通知单编号核对。

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