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2015注册会计师《审计》：舞弊的态度或借口

来源：高顿网校 2015-09-07

　　(1)管理层态度不端或缺乏诚信(11个方面)

　　①管理层未能有效地传递、执行、支持或贯彻被审计单位的价值观或道德标准，或传递了不适当的价值观或道德标准;

　　②非财务管理人员过度参与或过于关注会计政策的选择或重大会计估计的确定;

　　③被审计单位、高级管理人员或治理层存在违反证券法或其他法律法规的历史记录，或由于舞弊或违反法律法规而被指控;

　　④管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势;

　　⑤管理层向分析师、债权人或其他第三方承诺实现激进的或不切实际的预期;

　　⑥管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷;

　　⑦为了避税的目的，管理层表现出有意通过使用不适当的方法使报告利润最小化;

　　⑧高级管理人员缺乏士气;

　　⑨业主兼经理未对个人事务与公司业务进行区分;

　　⑩股东人数有限的被审计单位股东之间存在争议;

　　⑪管理层总是试图基于重要性原则解释处于临界水平的或不适当的会计处理;

　　(2)管理层与现任或前任注册会计师之间的关系紧张，表现为以下4个方面：

　　①在会计、审计或报告事项上经常与现任或前任注册会计师产生争议;

　　②对注册会计师提出不合理的要求，如对完成审计工作或出具审计报告提出不合理的时间限制;

　　③对注册会计师接触某些人员、信息或与治理层进行有效沟通施加不适当的限制;

　　④管理层对注册会计师表现出盛气凌人的态度，特别是试图影响注册会计师的工作范围，或者影响对执行审计业务的人员或被咨询人员的选择和保持。

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