2014年注册会计师《审计》考试选择题练习和答案

来源: 高顿网校 2014-05-19
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  2014年注册会计师《审计》考试选择题练习和答案
  1.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中,不正确的是( )。
  A、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围
  B、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定
  C、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序
  D、计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段,一经确定不能更改
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查的是总体审计策略和具体审计计划。计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终。
  2.按照审计准则的规定,下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中表述正确的有( )。
  A、注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论
  B、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程
  C、如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面,以及多个类别的交易、账户余额和列报,注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划,并删除原有的总体审计策略和具体审计计划
  D、制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任
  【正确答案】ABD
  【答案解析】本题考查的是总体审计策略和具体审计计划。注册会计师在重新编制总体审计策略和具体审计计划的同时,应保留原有的总体审计策略和具体审计计划。
  3.关于错报,下列说法中错误的是( )
  A、错报可能由错误或舞弊导致
  B、注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报,对这类错报不需要累积
  C、抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现
  D、注册会计师认为管理层对会计估计作出的判断不合理导致错报,这属于推断错报
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查的是错报。选项D,属于判断错报。
  4.下列关于审计前提条件的说法中,不正确的是( )。
  A、如果不存在可接受的财务报告编制基础,管理层就不具有编制财务报表的恰当基础,注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
  B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
  C、如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,通常情况下,也能够承接此类审计业务
  D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
  【正确答案】C
  【答案解析】本题考查的是审计的前提条件。如果管理层不认可其承担的责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下,注册会计师不应承接此类审计业务,除非法律法规另有规定。
  5.ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作,甲注册会计师担任项目合伙人,下列关于甲注册会计师的观点不正确的有( )。
  A、注册会计师制定总体审计策略后,开展初步业务活动
  B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平
  C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力
  D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密
  【正确答案】ABD
  【答案解析】本题考查的是审计的前提条件。会计师事务所应首先开展初步业务活动,判断是否接受委托,之后制定审计计划,选项A不正确;在计划审计工作时确定重要性水平,选项B不正确;初步业务活动的目的为:*9,具备执行业务所需的独立性和能力;第二,不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三,与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解,选项C正确;为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务,选项D不正确。
  6.下列有关注册会计师在总体复核时运用分析程序的说法不正确的有( )。
  A、注册会计师在审计结束或临近结束时,必须运用分析程序
  B、在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
  C、在总体复核阶段执行分析程序,所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序不相同,但两者的目的都是为了评估被审计单位的重大错报风险
  D、在总体复核阶段运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
  【正确答案】CD
  【答案解析】本题考查的是分析程序。在总体复核阶段执行分析程序,所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同,但两者的目的不同,所以选项C错误。在实施风险评估程序时,运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险;在总体复核阶段,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。所以选项D错误。
  7.在下列各项中,A注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是( )。
  A、存款利息收入
  B、借款利息支出
  C、营业外支出
  D、房屋租赁收入
  【正确答案】C
  【答案解析】本题考查的是分析程序用于风险评估程序和实质性程序。营业外支出不具有稳定的预期关系,不适宜使用分析程序。
  8.下列有关分析程序的说法中,正确的是( )。
  A、注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
  B、对于特别风险,如果注册会计师不信赖内部控制,不能仅实施实质性分析程序,还应当实施细节测试
  C、细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
  D、注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期
  【正确答案】B
  【答案解析】本题考查的是分析程序。分析程序在风险评估程序和总体复核中是强制使用的,但在实质性程序中是选择使用的,选项A不正确;细节测试与实质性分析程序都有各自适用的情形,细节测试并不一定会比实质性分析程序更能有效应对认定层次的重大错报风险,选项C不正确;如果被审计单位内部证据可靠,也可以使用被审计单位内部的数据,选项D不正确。
  9.审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是( )。
  A、在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平
  B、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险
  C、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以消除检查风险
  D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查的是总体审计策略和具体审计计划。选项A,在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;选项B,注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险;选项C,检查风险只能控制不能消除。
  10.注册会计师在存货的审计过程中,由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是( )。
  A、存货主要种类和计价基础已揭示
  B、存货的抵押或转让已揭示
  C、存货项目的总计数与总账一致
  D、存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品
  【正确答案】C
  【答案解析】本题考查的是认定与具体审计目标。选项C属于是计价和分摊认定推论出的审计目标。
  11.在执行审计业务时,需要区分被审计单位管理层职责、治理层职责和注册会计师的责任。下列关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任的表述中,不正确的是( )。
  A、管理层对编制财务报表负有直接责任
  B、管理层对设计、执行和维护内部控制负有责任
  C、经审计后的财务报表出现重大错报,管理层可以相应减轻责任
  D、注册会计师对出具的审计报告负责
  【正确答案】C
  【答案解析】本题考查的是审计总体目标。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
  12.对于被审计单位存货的分类和可理解性,应提请其做到( )。
  A、账簿中登记的存货均是真实存在的
  B、存货主要种类和估价基础已揭示
  C、存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
  D、存货的抵押已作揭示
  【正确答案】BD
  【答案解析】本题考查的是认定与具体审计目标。选项A涉及的是存货的存在认定;选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。
  13.注册会计师在审查销售业务时,发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元,通过实质性程序确认,该笔销售实际取得收入90万元(将10%的商业折扣也计入了销售收入),下列关于营业收入的认定中,违反了( )。
  A、发生
  B、完整性
  C、准确性
  D、计价和分摊
  【正确答案】 C
  【答案解析】
  本题考查的是认定与具体审计目标。甲公司销售实际取得收入90万元,被审计单位将商业折扣也计入了收入,属于金额记录不正确,所以不属于发生、完整性认定问题,而是准确性认定问题。
  14.与列报和披露相关的认定包括( )。
  A、存在
  B、发生以及权利和义务
  C、准确性
  D、完整性
  【正确答案】BD
  【答案解析】本题考查的是认定与具体审计目标。选项A属于与期末账户余额相关的认定;选项C属于与交易和事项相关的认定;选项D,在三类认定中都有。
  15.注册会计师在对上市公司的年报审计时,一般会将“发生”作为首要目标的项目是( )。
  A、应付账款
  B、营业收入
  C、预收款项
  D、营业成本
  【正确答案】B
  【答案解析】本题考查的是认定与具体审计目标。上市公司一般会高估资产和收益、低估负债和费用,所以注册会计师通常将对营业收入的发生和应收账款的存在作为重点审计目标。
  16.A注册会计师在对XYZ股份有限公司2012年财务报表进行审计时发现,被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示,注册会计师对该项目审计目标的相关认定是( )。
  A、存在
  B、完整性
  C、计价和分摊
  D、分类和可理解性
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查的是认定与具体审计目标。题目告诉我们的是“未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示”,并没有告诉我们没有列示,关键的是按照会计准则的规定,应当将一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示,否则的话,会影响到财务报表使用者对财务报表整体的理解和判断,因此注册会计师在这种情况下应当关注“分类和可理解性”,而不是“完整性”。
  17.关于财务报表审计,下列说法中错误的是( )。
  A、审计的用户是财务报表的预期使用者
  B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
  C、审计的基础是独立性和专业性
  D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查的是审计的性质。由于审计的固有限制,注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证,而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。
  18.会计师事务所开展初步业务活动,下列目的中,属于确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备的要求的是( )。
  A、按适当的方式收费
  B、对客户的商业机密保密
  C、独立性和专业胜任能力
  D、合理利用专家的工作
  【正确答案】C
  【答案解析】本题考查的是初步业务活动。选项AB是签约时的承诺;选项C是审计准则的规定;选项D是计划审计工作开始之后的工作。
  19.制定总体审计策略时,注册会计师需要考虑的事项有( )。
  A、预期审计工作涵盖的范围
  B、确定重大错报风险较高的审计领域
  C、向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员
  D、计划实施实质性程序的性质、时间和范围
  【正确答案】ABC
  【答案解析】本题考查的是总体审计策略和具体审计计划。
  选项D为具体审计计划应考虑的内容。
  20.下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是( )。
  A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
  B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
  C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在
  D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性
  【正确答案】C
  【答案解析】
  本题考查的是审计重要性。重大错报风险是客观存在的,独立于报表审计的,是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,选项A主要是说抽样风险;选项B描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险;选项D没有强调是在审计前,因此也是不正确的。
  21.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向,这些因素包括( )。
  A、确定适当的重要性水平
  B、重大错报风险较高的审计领域
  C、项目组人员的选择和工作分工
  D、影响被审计单位经营的重大发展变化
  【正确答案】 ABCD
  【答案解析】本题考查的是初步业务活动。以上选项均正确。
  22.下列关于实际执行的重要性的说法中,错误的是( )。
  A、实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
  B、注册会计师应当确定实际执行的重要性,以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
  C、确定实际执行的重要性,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
  D、以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查的是审计重要性。实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%。接近财务报表整体重要性50%的情况:(1)经常性审计;(2)以前年度审计调整较多;(3)项目总体风险较高(如处于高风险行业,经常面临较大市场压力,首次承接的审计项目或者需要出具特殊目的报告等)。接近财务报表整体重要性75%的情况:(1)经常性审计,以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险较低(如处于低风险行业,市场压力较小)。所以当以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越远离财务报表整体的重要性,是财务报表整体重要性的50%。
  23.下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有( )。
  A、重大事项概要
  B、有关重大事项的来往信件
  C、财务报表草表
  D、对被审计单位文件记录的复印件
  【正确答案】ABD
  【答案解析】本题考查审计工作底稿的内容。由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等,不能选择C。
  24.B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务,3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中,注册会计师不可以直接变动的是( )。
  A、在归整工作底稿时,删除已被取代的存货监盘工作底稿
  B、在归整工作底稿时,将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中
  C、将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中
  D、在归整工作底稿时,对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
  【正确答案】C
  【答案解析】本题考查审计工作底稿的归档。选项ABD均属于对工作底稿的事务性变动,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项C属于完成最终审计档案归整工作后的变动,注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响,而不可以直接变动。
  25.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改,如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元,现改为120万元,其正确的做法是( )。
  A、在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改
  B、对原记录信息不予删除,在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
  C、在原工作底稿中直接将原记录信息删除,再增加一项新的记录信息
  D、在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息
  【正确答案】B
  【答案解析】本题考查审计工作底稿的变动及其归档。修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息,即对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下,采用增加新信息的方式予以修改。
  26.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中,不正确的做法是( )。
  A、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
  B、删除或废弃被取代的审计工作底稿
  C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
  D、因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了,所以予以删除相关的审计证据
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查审计工作底稿的归档及其变动。虽然取得了一致意见,也不能删除该审计证据,此时应该记录相关的审计证据,而不是删除。
  27.审计工作底稿的存在形式是( )。
  A、只能以纸质形式存在
  B、只能以纸质或电子形式存在
  C、可以以纸质、电子或其他介质形式存在
  D、一份工作底稿,只能以同一形式存在
  【正确答案】C
  【答案解析】本题考查审计工作底稿的性质。审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。
  28.下列被审计单位的控制中,通常与审计无关的是( )。
  A、银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回
  B、公司因某些特别原因同意对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品
  C、航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统
  D、工厂存货定期盘点
  【正确答案】C
  【答案解析】被审计单位通常有一些与审计无关的控制,注册会计师无须对其加以考虑。例如,被审计单位可能依靠某一复杂的自动控制系统提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统),但这些控制通常与审计无关。
  29.下列情形中,不适合由人工进行控制的是( )。
  A、存在难以界定、预计或预测的错误
  B、存在大量重复发生的交易
  C、监督自动化控制的有效性
  D、针对变化的情况,需要对现有的自动化控制进行人工干预
  【正确答案】B
  【答案解析】选项B,存在大量重复发生的交易,适合采用自动化控制。
  30.在风险评估阶段,项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。项目组应当讨论的内容不包括( )。
  A、被审计单位面临的经营风险
  B、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
  C、针对财务报表层次的重大错报风险拟采取的总体应对措施
  D、由于舞弊导致重大错报的可能性
  【正确答案】C
  【答案解析】项目组应当讨论被审计单位的经营风险、财务报表发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项C,针对财务报表层次的重大错报风险采取总体应对措施属于风险应对的内容。

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