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2015年注会《会计》每日一练：会计政策变更（9.10）

来源：高顿网校 2015-09-10

　　单选题

　　甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积的计提比例为10%。20×4年年初，甲公司对出租的办公楼由成本模式改为公允价值模式，20×4年年初账面余额为1500万元，已提折旧200万元，已计提减值准备100万元，变更日的公允价值为1600万元，该办公楼税法规定的折旧与会计原成本模式核算的折旧一致。假定不考虑其他因素，则该变更影响期初留存收益和递延所得税负债的金额分别为（）。

　　A、400万元，100万元

　　B、300万元，75万元

　　C、400万元，75万元

　　D、300万元，100万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查知识点：会计政策变更。

　　出租办公楼后续计量由成本模式变更影响期初留存收益的金额＝[1600－（1500－200－100）]×（1－25%）＝300（万元）。变更日计税基础＝1500－200＝1300（万元），与成本模式下账面价值1200万元比较，存在100万可抵扣暂时性差异，即原已经确认递延所得税资产＝100×25%＝25（万元），此时需要转回；计税基础1300万，与公允价值模式的账面价值1600万元比较，形成300万的应纳税暂时性差异，因此需要确认递延所得税负债＝300×25%＝75（万元），即调增递延所得税负债75万元。

　　参考分录如下：

　　借：投资性房地产——成本1500

　　——公允价值变动100

　　投资性房地产减值准备100

　　投资性房地产累计折旧200

　　贷：投资性房地产1500

　　递延所得税资产25

　　递延所得税负债75

　　盈余公积30

　　未分配利润270

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