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往年注册会计师《税法》练习题

来源：高顿网校 2014-05-20

　　１、中国公民李某取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为【C】元。

　　A.1052

　　B.1064

　　C.1040

　　D.1072

　　【答案解析】：通过国家机关向农村业务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额＝20000×（1－20%）×30%＝4800（元），实际捐赠额5000 元，税前准予扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得税＝［20000×（1－20%）－6000－4800］×20%＝1040（元）。

　　２、依据契税的相关规定，下列处理正确的是【D】。

　　A.因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税

　　B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人

　　C.契税实行的是幅度税率，执行时由各级政府自行规定辖区内的税率

　　D.买房拆料也应当缴纳契税

　　【答案解析】：不得因减免土地出让金而减免契税。契税的纳税人是在承受房产的单位和个人。契税实行的是幅度税率，是由各省、自治区、直辖市人民政府在幅度内，按本地区的实际情况决定，并不是各级政府都有权规定具体的税率。

　　３、下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是【B】。

　　A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补

　　B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补

　　C.被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补

　　D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补

　　【答案解析】：被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补。

　　４、经济性国际重复征税是指不同国家（征税主体）对【C】进行的重复征税。

　　A.同一纳税人的同一税源注册会计师考试

　　B.同一纳税人的不同税源

　　C.不同纳税人的同一税源

　　D.不同纳税人的不同税源

　　【答案解析】：重复征税的关键是对同一税源的重复课征，因此选项B、D都错误；对同一纳税人的同一税源进行的重复征税，属于法律性重复征税，因此，选项A错误。

　　５、根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，允许在应纳税所得额中扣除的有【D】。

　　A.子公司以管理费名义支付给母公司的费用

　　B.税务机关处以的罚款

　　C.非正常损失有赔偿的部分

　　D.企业之间支付的租金

　　【答案解析】：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得扣除；非正常损失部分经税务机关审批的可以在税前扣除，但对于有赔偿的部分不是真正的损失，所以，不得在税前扣除。

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