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2009注册会计师《税法》计算题及答案

来源： 高顿网校 2015-09-17
　　某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：
　　(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元;签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的8型钢材;签订销售合同一份，销售金额l5000万元。
　　(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元;乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。
　　(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
　　(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
　　(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
　　(6)公司启用其他账簿10本。
　　(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种)
　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
　　(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。
　　(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。
　　(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。
　　(4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。
　　(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。
　　(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。
　　【参考答案】
　　(1)(8000+3000×2+15000)×0.0003×10000=87000(元)
　　(2)(20+50+40)×0.0005×10000+200×0.0003×10000=1150(元)
　　(3)1000/4×0.0003×10000=750(元)
　　(4)(300+100)×0.0003×10000=1200(元)
　　(5)(2000+500)×0.0005×10000=12500(元)
　　(6)10×5=50(元)
　　3.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：
　　(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
　　(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒l000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费l万元，乙企业已代收代缴消费税。
　　(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。
　　(说明：药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为20%力n0.5元/500克)
　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
　　(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
　　(2)计算乙企业已代收代缴消费税。
　　(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
　　(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
　　【参考答案】
　　(1)20×1000+(200+50+20)/(1+17%)×10000×20%=481538.46(元)
　　(2)(100000+10000)/(1-10%)×10%=12222.22(元)
　　(3)100×1800×10%=18000(元)
　　(4)0
　　4.某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：
　　(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。
　　(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。
　　(3)提供会议服务取得收入30万元。
　　(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。
　　(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。
　　(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500
　　万元。
　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
　　(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。
　　(2)计算供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。
　　(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。
　　(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。
　　(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。
　　(6)计算转让房产应缴纳的营业税。
　　【参考答案】
　　(1)(50-40-2)×5%=0.4(万元)
　　(2)40×5%=2(万元)
　　(3)30×5%=1.5(万元)
　　(4)20×5%=1(万元)
　　(5)10×5%=0.5(万元)
　　(6)(800-500)×5%=15(万元)
　　5.某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。
　　(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为O.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)
　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
　　(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。
　　(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。
　　(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
　　(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。
　　(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。
　　(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
　　【参考答案】
　　(1)(8000+18000)×0.5‰+6200×0.3‰+5÷10000=14.86(万元)
　　(2)8000×(1+3%)×60%=4944(万元)
　　(3)18000×5%×(1+5%+3%)=972(万元)
　　(4)500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(万元)
　　(5)18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=18000-15140.56=2859.44(万元)
　　(6)2859.44/15140.56=18.89%
　　应纳土地增值税=2859.44×30%=857.83(万元)
　　比模考题简单很多。
 
　　而且此题和模拟考试中的模拟试题三中计算题第四个，模拟试题三中第四个几乎一模一样。
　　同时此题和模拟考试中的模拟试题二计算题第五个几乎惊人的一样。

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