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2008注册会计师《税法》单选题及答案1

来源：高顿网校 2015-09-18

　　6.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是()。

　　A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

　　B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

　　C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

　　D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

　　【参考答案】D

　　【解析】轮胎不能垮税目进行消费税抵扣;酒类、溶剂油都不属于消费税连续加工的扣税项目;只有D符合消费税扣税规定。

　　7.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是()

　　A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据

　　B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据

　　C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据

　　D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据

　　【参考答案】A

　　【解析】纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。所以B选项错误。期租业务在承租期内听承租方调遣，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担，租赁收入中不能减除固定费用。所以C选项错误。运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税，所以不能选D。

　　8.2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为10%)，海关规定的监管年限为5年;2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税()。

　　A.24万元

　　B.32万元

　　C.48万元

　　D.80万元

　　【参考答案】C

　　【解析】完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×l2)]=800×10%×(1-2÷5)=48(万元)

　　9.某油田2007年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税()。

　　A.48840元

　　B.48856元

　　C.51200元

　　D.51240元

　　【参考答案】A

　　【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。

　　应纳资源税=(6100+5)×8=48840(元)。

　　10.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是()。

　　A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税

　　B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税

　　C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税

　　D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

　　【参考答案】C

　　【解析】跨省开采的应当选择规定的税率;纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报缴纳营业税的城建税。代扣代缴、代收代缴的城建税应按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。只有C符合税法规定。

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