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2008注册会计师《税法》单选题及答案3

来源：高顿网校 2015-09-17

　　16.居民甲某共有三套房产，2007年将*9套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税()

　　A.0.45万元

　　B.1.95万元

　　C.2.25万元

　　D.2.85万元

　　【参考答案】A

　　【解析】以房屋抵债的，承受房屋的丙某缴纳契税，甲某不纳税。以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。房屋交换的，支付补价的一方按照支付的差价纳税。

　　甲某应纳契税=15×3%=0.45(万元)

　　17.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()

　　A.销售货物所得

　　B.权益性投资所得

　　C.动产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　【参考答案】D

　　【解析】销售货物所得按照交易活动发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　18.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是()

　　A.经济林

　　B.防风固沙林

　　C.用材林

　　D.存栏待售特为牲畜

　　【参考答案】A

　　【解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。税法规定生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　19.王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2007年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税()。

　　A.300元

　　B.600元

　　C.1500元

　　D.3000元

　　【参考答案】A

　　【解析】配股分红属于股息红利所得，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额。

　　王某股息红利所得=10000÷10×3×1=3000(元)

　　应纳个人所得税=3000×20%×50%=300(元)

　　20.作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税()。

　　A.420元

　　B.924元

　　C.929.6元

　　D.1320元

　　【参考答案】B

　　【解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬;

　　应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(万元)

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