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2008注册会计师《税法》计算题及答案

来源：高顿网校 2015-09-17

　　1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：

　　(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元;

　　(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元;

　　(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);

　　(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元;

　　(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

　　(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;

　　(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;

　　(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;

　　(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;

　　(5)商城5月份应缴纳的增值税。

　　【答案及解析】

　　(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(万元)

　　打成礼品包装的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。

　　(2)以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)

　　(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=1.58(万元)

　　(4)70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)

　　(5)(29.25+2000×0.03+4.68+70.2)÷(1+17%)×17%-8.5=23.85-8.5=15.35(万元)

　　这里的陷阱是企业带料加工的两个金额条件的选择。

　　2.位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务：

　　(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10;

　　(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款;

　　(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元;

　　(4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元;

　　(5)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税;

　　(2)公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税;

　　(3)公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税;

　　(4)公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税;

　　(5)公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税;

　　(6)公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

　　【答案及解析】

　　(1)承建厂房工程应缴纳的营业税=800/10×3%=2.4(万元)

　　(2)铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300-80)×3%=6.6(万元)

　　通信线路工程所使用的电联、光缆等价值不包括在工程的计税营业额中。

　　(3)提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=40×3%=1.2(万元)

　　(4)为客户提供装修劳务应缴纳的营业税=(35+5+10)×3%=1.5(万元)

　　(5)自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(万元)

　　销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，代收款项不得扣除，但是按照规定代收的住房专项维修基金免征营业税(教材148页)。

　　(6)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(2.4+6.6+1.2+1.5+77.99)×(5%+3%)=7.18(万元)

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