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提高注册会计师职业判断质量的相关建议

来源：高顿网校 2015-09-18

　　5.1注册会计师的职业判断质量，与会计师事务所的业务质量和经营风险密切相关。会计师事务所遵循《国际质量控制准则第1号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，建立并保持质量控制制度，有助于保证或提高本会计师事务所注册会计师的职业判断质量。

　　5.2下列措施可能有助于会计师事务所提高职业判断质量：

　　（1）建立完善的组织架构，加大事务所企业文化和风险意识的宣传贯彻力度，整体提高注册会计师的专业能力和风险意识。

　　（2）建立和完善培训制度，提高注册会计师的专业素质，并将职业判断作为培训的重点项目，提高注册会计师的职业判断意识和能力。

　　（3）建立并及时更新知识库和案例库，以专家的职业判断和以往的职业判断来丰富注册会计师的知识和经验。

　　（4）创造良好的组织文化，鼓励项目组成员之间的讨论，充分发挥群体决策的优势。

　　（5）建立和完善咨询机制，合理保证注册会计师能够就职业判断中的疑难问题或争议事项获取咨询建议。

　　（6）制定相关政策和程序，处理和解决注册会计师之间可能发生的意见分歧。

　　（7）建立和完善项目质量控制复核制度，明确复核责任和程序，保证由经验较丰富的人员复核经验较少的人员的工作。

　　（8）建立和完善有关独立性的政策和程序，合理保证注册会计师执业的独立、客观和公正。

　　（9）制定相关政策和程序，督促注册会计师就相关职业判断情况作出及时完整的书面记录。

　　对注册会计师的建议

　　5.3下列措施可能有助于注册会计师提高其个人职业判断的质量：

　　（1）积极参加相关培训，包括与职业判断相关的培训，增强自身的职业判断意识、信心和能力。

　　（2）参与、观察同一审计项目组中职业判断水平较高的注册会计师的工作，或阅读他们的工作记录，了解其作出职业判断的过程和技巧。

　　（3）就职业判断中的疑难问题向经验较丰富的注册会计师咨询，并在必要时进行集体决策。

　　（4）在作出职业判断前更充分地收集和评价相关信息。

　　（5）在相关法律法规、职业标准的框架下作出职业判断，并以客观事实为依据。

　　（6）在作出职业判断前实施适当的应循程序，评估并质疑财务报告编制者的职业判断。

　　（7）严格遵守职业道德要求，始终保持独立、客观和公正。

　　（8）保持适当的职业怀疑，对引起疑虑的情形保持警觉，并审慎评价相关证据。

　　（9）对执业过程中遇到的重要事项、得出的结论以及在得出结论过程中的重要职业判断进行记录，包括对财务报告编制者的判断所作的评估和质疑。

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