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2015年注册会计师《税法》：财产租赁所得

来源：高顿网校 2015-09-28

　　包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

　　个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。在确定纳税义务人时，应以产权凭证为依据，对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定;

　　产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。

　　财产转让所得(能力等级2)

　　财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

　　财产转让所得在教材上主要涉及以下几个方面：股票转让所得、量化资产股份转让、个人住房转让、购买和处置债权取得的所得、个人拍卖其他财产所得。

　　1.(境内上市公司)股票转让所得暂不征收个人所得税;

　　(新增)P359内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暂免征收个人所得税。

　　对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。

　　【提示】股票与股权不是等同概念。

　　2.企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题

　　(1)个人在形式上取得企业量化资产(取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产)——不征个人所得税;

　　(2)个人在实质上取得企业量化资产(以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产)——缓征个人所得税;

　　(3)个人转让量化资产——按“财产转让所得”项目计征个人所得税;

　　(4)个人取得量化资产的分红(以股份形式取得企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利)——按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

　　3.个人住房转让所得应纳税额的计算

　　个人住房转让应以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。

　　对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

　　【注意辨析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。个人拍卖别人作品手稿或个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，都应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

　　(十)偶然所得(能力等级2)

　　偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

　　偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位和机构代扣代缴。

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