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增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策

来源：高顿网校 2015-10-08

　　【归纳】

　　(1)增值税纳税人初次购买列举专用设备抵价税合计数;

　　(2)非初次购买及非列举的设备只抵税，不抵价;

　　(3)支付的技术维护费不强调初次，但要求是2011年12月1日之后缴纳的(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)。

　　【特别提示1】

　　增值税防伪税控系统的专用设备与税控收款机不是等同概念。可抵价税合计数的增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

　　增值税防伪税控系统的专用设备还包括分开票机。

　　【特别提示2】

　　增值税一般纳税人支付的两项费用(价税合计)在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。即价税合计数抵税后，该发票不能重复再次抵扣进项税额。

　　即：用税收优惠的方式体现价税合计抵减应纳税额;不能再从销项税额中重复抵扣进项税。

　　【基本规定】总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。即：只有经财政部和国家税务总局批准后，其总分机构试点纳税人才能按照《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》计算缴纳增值税

　　根据用途确定可汇总的进项税

　　用于“营改增”项目的进项税参与汇总;用于非“营改增”项目的进项税不得汇总。

　　分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。计算公式为：应预缴的增值税=应征增值税销售额×预征率。

　　总机构汇总应缴纳的增值税为汇总的销项税额-汇总的进项税额-分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税税款。

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