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2015注册会计师《税法》知识点：《增值税纳税申报表》及其有关附表的填报要求

来源：高顿网校 2015-10-09

　　(一)《增值税纳税申报表》按填表说明的要求填写，一式两份。其中，一份纳税人留存，一份报税务机关。

　　(二)《发票领用存月报表》(附表1)一式三份。其中，一份纳税人留存，两份报税务机关。该表每月月末由纳税人根据清点核对结存专用发票、普通发票的数量和号码的结果，以及发票领、用、存情况填写。

　　(三)《增值税(专用/普通)发票使用明细表》(附表2)分为《增值税专用发票使用明细表》和《增值税普通发票使用明细表》两类。纳税人使用该表登记专用发票时，应在“普通”两字上划线，表示该表为《增值税专用发票使用明细表》;登记普通发票时，应在“专用”两字上划线，表示该表为《增值税普通发票使用明细表》。

　　1.《增值税专用发票使用明细表》。本表根据纳税人销售货物或应税劳务开具的专用发票按序号逐票填写。凡增值税计算机交叉稽核试点地区的纳税人，在填写本表时一式三份。其中，一份纳税人留存，两份报税务机关;其他地区的纳税人在填写本表时一式两份。其中，一份纳税人留存，一份报税务机关。其具体填写要求如下;

　　(1)纳税人手工开具的专用发票按发票序号逐票登记，每本填写一张《增值税专用发票使用明细表》。纳税人每月使用一本专用发票的，在本表的“小计”栏填写小计数，同时，将小计数填写在本表的“合计”栏内;纳税人每月使用两本以上专用发票的，每张表在“小计”栏填写小计数，并将每张表的小计数累加起来填写在*9张表的“合计”栏内，纳税人每月专用发票用票量特别大，金额又较小，逐笔登记确有困难的，经县级国家税务局批准，对整本专用发票中每单张票面销售额在1000元以下的，可按整本专用发票汇总登记《增值税专用发票使用明细表》。一本专用发票当月未用完的，按顺序填报用完的部分，剩余空格部分用线划掉;下个月申报时该本继续使用的专用发票应另用一张《增值税专用发票使用明细表》，按上月顺序填报，并将上月已填报部分的空格用线划掉。如一本专用发票两个月仍未用完的，剩余部分报税务机关剪角作废，并在第二个月所填表格剩余的空格注明“已作废”。

　　(2)纳税人使用计算机开具的专用发票(即电脑票)按发票序号逐票登记，每25份填写一张《增值税专用发票使用明细表》。纳税人每月使用25份或不足25份电脑票的，在本表的“小计”栏填写小计数，同时，将小计数填写在本表的“合计”栏内;纳税人每月使用25份以上电脑票的，每张表在“小计”栏填写小计数，并将每张表的小计数累加起来填写在*9张表的“合计”栏内。如果一张表格中填写的电脑票份数不足25份的，应将表中剩余的空格部分用线划掉。纳税人使用计算机开具增值税专用发票的，经县级国家税务局批准，在纳税申报时可以用计算机直接打印附表2。

　　(3)纳税人因销货退回或折让开出的红字专用发票，应用红字(或负数)填写《增值税专用发票使用明细表》。

　　(4)作废的专用发票只填写发票号码，在“备注”栏注明是废票，其他栏次用线划掉。

　　(5)凡增值税交叉稽核试点地区的纳税人，对表格的内容应全部填写;其他地区的纳税人，对表格中的纳税人登记号可不填写，其他内容应全部按要求填写。

　　2.《增值税普通发票使用明细表》。本表根据纳税人销售货物开具的普通发票逐票填写。《增值税普通发票使用明细表》一式两份。其中，一份纳税人留存，一份报税务机关。纳税人销售货物或应税劳务开具的普通发票应比照《增值税专用发票使用明细表》的填报办法办理。纳税人销售免税货物必须另本开具普通发票，并单独填写《增值税普通发票使用明细表》。填写时在本表的“备注”栏注明是免税货物，此表的小计数不得汇总在《增值税普通发票使用明细表》的合计数中。

　　3.纳税人销售货物(包括视同销售)或应税劳务不需开具发票的应纳税业务，按月将其销售额及税额的汇总数填写在《增值税专用发票使用明细表》的*9页的规定栏目内。

　　(四)《增值税(专用发票/收购凭证/运输发票)抵扣明细表》(附表3)分为《增值税专用发票抵扣明细表》、《增值税收购凭证抵扣明细表》、《增值税运输发票抵扣明细表》三类。纳税人使用该表登记进项专用发票时，应在“收购凭证”、“运输发票”上划线，表示该表为《增值税专用发票抵扣明细表》;纳税人使用该表登记收购凭证时，应在“专用发票”、“运输发票”上划线，表示该表为《增值税收购凭证抵扣明细表》;纳税人使用该表登记运输发票时，应在“专用发票”、“收购凭证”上划线，表示该表为《增值税运输发票抵扣明细表》。

　　1.《增值税专用发票抵扣明细表》。纳税人购进货物取得的专用发票抵扣联，以及进口货物从海关取得的完税凭证按规定审核无误后，逐票登记《增值税专用发票抵扣明细表》。其具体填写要求如下：

　　(1)纳税人中的工业企业，购进货物取得专用发票抵扣联，以及进口货物从海关取得完税凭证并将已收到的货物验收入库后方可登记《增值税专用发票抵扣明细表》。否则，不得登记该表并申报抵扣。

　　(2)纳税人中的商业企业，购进货物取得专用发票抵扣联，以及进口货物从海关取得完税凭证并已支付货款的，方可登记《增值税专用发票抵扣明细表》。否则，不得登记该表并申报抵扣。

　　(3)纳税人中的工业企业不填本表的“付款日期”栏、“付款金额”栏、“付款凭证号码”栏;纳税人中的商业企业不填本表的“货物入库时间”栏。

　　2.《增值税收购凭证抵扣明细表》。纳税人收购废品、免税农产品应按收购凭证(包括按规定允许抵扣的普通发票)逐笔登记《增值税收购凭证抵扣明细表》。

　　(1)纳税人中的工业企业，收购免税农产品应按收购凭证(包括按规定允许抵扣的普通发票)登记本表，并比照工业企业填写《增值税专用发票抵扣明细表》的要求办理。

　　(2)纳税人中的商业企业，收购废品、免税农产品应按收购凭证(包括按规定允许抵扣的普通发票)登记本表，并比照商业企业填写《增值税专用发票抵扣明细表》的要求办理。

　　3.《增值税运输发票抵扣明细表》。纳税人取得的符合扣税规定的购货运输发票和销售应税货物的运输发票，应逐票登记《增值税运输发票抵扣明细表》。

　　4.凡增值税计算机交叉稽核试点地区的纳税人，对表格的内容应全部填写;其他地区的纳税人，对表格中的纳税人登记号可不填写，其他内容应全部填写。

　　5.纳税人使用计算机录入增值税进项抵扣凭证(包括专用发票、海关完税凭证、收购凭证、运输发票)的，经县级国家税务局批准，可以直接打印附表3。

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