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2015注册会计师《税法》知识点：税基式减免优惠

来源：高顿网校 2015-10-10

　　1.用减计收入的方法缩小税基的优惠：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入(减按90%计入收入)。P297

　　2.用加计扣除的方法减少税基的优惠：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用(加计50%扣除);安置残疾人员所支付的工资(加计100%扣除)。P294-296

　　3.用单独计算扣除的方法减少税基的优惠：创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。P296

　　①享受主体：创投企业

　　②投资对象：未上市中小高新技术企业

　　③投资期限：两年以上

　　④抵减所得：按照投资额的70%抵减创投企业的应纳税所得额

　　⑤抵减所得的年份：股权持有满2年的当年起，不足抵扣的可加转以后年度抵扣。

　　4.用加速折旧的方法影响税基：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。P296

　　【特别提示】加速折旧的新增规定(新增)

　　时间条件：2014年1月1日后新购进

　　——所有企业的加速折旧新规定

　　——特殊企业的加速折旧新规定

　　注意：有限制性的规定

　　(1)所有企业的加速折旧新规定

　　加速折旧方法：

　　①新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　②单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　(2)特殊企业的加速折旧新规定

　　适用行业(6个)：①生物药品制造业;②专用设备制造业;③铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业;④计算机、通信和其他电子设备制造业;⑤仪器仪表制造业;⑥信息传输、软件和信息技术服务业。

　　加速折旧方法：新购进的固定资产可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法;新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　(3)限制性规定

　　企业按规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的折旧年限的60%;企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。上述规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。

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