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2014年注册会计师《税法》经典试题练习：2

来源：高顿网校 2014-05-23

　　4.某酒厂2013年10月生产以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料等配制的酒共计100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元；当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税（　）万元。

　　A.55.42

　　B.96.00

　　C.99.42

　　D.109.42

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】对企业以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料等配制酒按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税。

　　该厂当月应纳消费税＝（480+20÷1.17）×20%+100×2000×0.5÷10000＝109.42（万元）

　　5.下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（　）。

　　A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品

　　B.将自产的应税消费品对外投资的

　　C.将外购的商品委托加工应税消费品

　　D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。

　　6.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定营业额，其中组成计税价格公式为（　）。

　　A.营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）

　　B.营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率）

　　C.营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）

　　D.营业成本或者工程成本÷（1-营业税税率）

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】选项A是正确的。

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郁刚

高顿CPA研究院主任