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2014年注册会计师《税法》经典试题练习：5

来源：高顿网校 2014-05-23

　　13.某公司2012年2月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、商标注册证、土地使用证、专利证各一份。公司实收资本1000万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿；同年与甲企业签订了一份易货合同，合同约定，以价值200万元的产品换取180万元的原材料，甲企业补差价20万元，2012年该公司应纳印花税（　）元。

　　A.6098

　　B.6215

　　C.7140

　　D.7410

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】应纳印花税=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+（200+180）×0.3‰×10000=6215（元）。

　　14.下列各项中，属于印花税的纳税人的是（　）。

　　A.电子形式签订应税凭证的当事人

　　B.合同签订的证人

　　C.权利许可证照的发放人

　　D.在国外书立合同且使用的人

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】本题考核印花税纳税人的知识点。以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人；合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人；权利许可证照的领受人，属于印花税纳税人；在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

　　15.居民甲某有三套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房；将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙缴纳契税的情况是（　）。

　　A.甲不缴纳，乙30000元，丙不缴纳，丁15000元

　　B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不缴纳

　　C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元，丁不缴纳

　　D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳，丁15000元

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】甲不用缴纳契税；

　　乙应缴纳契税＝100×3%＝3（万元）；

　　等价交换，甲、丙不缴纳契税；

　　丁应缴纳契税＝50×3%＝1.5（万元）。

　　16.下列各项中，免征收耕地占用税的是（　）。

　　A.纳税人临时占用耕地

　　B.军事设施占用耕地

　　C.铁路线路占用耕地

　　D.港口占用耕地

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

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